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  3. 某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，2019年4月发生下列业务： (1)采用分期收款方式销售自行开采的原煤取得不含税销售额45000元，合同规定，货款分两个月支付，4月15日支付60％，其余货款于5月15日支付。由于购货方

某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，2019年4月发生下列业务： (1)采用分期收款方式销售自行开采的原煤取得不含税销售额45000元，合同规定，货款分两个月支付，4月15日支付60％，其余货款于5月15日支付。由于购货方

admin2021-09-26  74
问题 某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，2019年4月发生下列业务：
(1)采用分期收款方式销售自行开采的原煤取得不含税销售额45000元，合同规定，货款分两个月支付，4月15日支付60％，其余货款于5月15日支付。由于购货方资金紧张，4月15日支付货款20000元。
(2)采用预收货款方式向甲企业销售洗选煤取得不含税销售额600000元，当月收取不含税销售额20％，该煤矿按照合同规定5月5日发货，并收回剩余货款。
(3)采用直接收款方式销售自行开采的原煤取得不含税销售额3000000元，取得了货款并且为购买方开具了发票。
(4)从国外进口1辆排气量为2．0升的办公用小汽车，成交价格为100000元，另支付的购货佣金15000元，运抵我国境内输入地点起卸前发生的运保费为30000元，取得了海关进口增值税专用缴款书。
(5)从一般纳税人处购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税239200元，支付运费20000元，取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。
已知：煤炭资源税税率为8％，折算率为80％；小汽车关税税率为5％，消费税税率为5％。
该煤矿取得的增值税专用发票符合税法规定，均在当月勾选抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
该煤矿2019年4月应缴纳的增值税为(          )元。
选项 A、236320．00
B、133831．05
C、317920．00
D、457320．00
答案B
解析 可以抵扣的进项税=239200+20000×9％+(100000+30000)×(1+5％)÷(1－5％)×13％=259678．95(元)，增值税销项税=45000×60％×13％+3000000×13％=393510(元)，2019年4月该煤矿应缴纳的增值税=393510－259678．95=133831．05(元)。
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