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  3. 某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，2008年8月发生如下业务： （1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税136万

某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，2008年8月发生如下业务： （1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税136万

admin2019-03-21  61
问题 某日化企业（地处市区）为增值税一般纳税人，2008年8月发生如下业务：
（1）与甲企业（地处县城）签订加工合同，为甲企业加工一批化妆品，甲企业提供的原材料成本20万元，加工结束后开具增值税专用发票，注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税136万元。
（2）进口一批化妆品作原材料，支付货价60万元、国外采购代理人佣金3万元，支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9万元，支付包装劳务费1万元，关税税率为20%；支付海关监管区至公司仓库运费2万元，其中运输费用1.5万元、装卸费0.3万元、建设基金0.2万元，取得运费发票，本月生产领用进口化妆品的80%。
（3）将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售，某大型商场一次购买240套，该日化企业开具增值税专用发票，注明金额48万元，其中包括护肤品18万元，化妆品30万元。
（4）销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。
（5）将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。
本月取得的相关票据均符合税法规定，并在本月认证抵扣。
根据上述资料回答下列问题。  
2008年8月该企业国内销售环节应纳消费税（　　）万元。
选项 A、25.20
B、31.23
C、59.40
D、60.03
答案B
解析 业务1涉及代收消费税和增值税销项税。该企业应代收代缴消费税=(20+8)÷(1-30%)×30%=12(万元)
   应计算增值税销项税为1.36万元。
   业务2涉及进口关税、增值税、消费税，同时提供了可计算抵扣消费税的条件。
   在完税价格计算中，向国外代理人支付的购货佣金不计入关税完税价格。
   关税完税价格=60+9+1=70(万元)
   关税=70×20%=14(万元)
   进口消费税=(70+14)÷(1-30%)×30% =36(万元)
   应纳增值税=(70+14+36)×17%或(70+ 14)÷(1-30%)×17%=20.4(万元)
   因为题目给出本月生产领用80%的条件，所以在计算出厂应纳消费税I时可以税前扣除36×80%=28.8(万元)。本业务产生的进项税=20.4+(1.5+0.2)×7%=20.52(万元)
   业务3组成成套化妆品出售，应按成套化妆品的售价和30%的税率计算消费税
   应纳消费税=48×30%=14.4(万元)销项税为48×17%=8.16(万元)
   业务4销售其他化妆品应纳消费税=150×30%=45(万元)
   增值税销项税=150×17%=25.5(万元)
   业务5将自产化妆品对外赠送应视同销售应缴纳消费税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×30%=0.63(万元)
   增值税销项税=1.4×(1+5%)÷(1-30%)×17%=0.36(万元)
   由上述计算得出：
   (1) 该企业受托加工业务代收消费税和城建税=12×(1+7%)=12.84(万元)
   (2) 该企业进口关税为14万元
   (3) 该企业可抵扣的增值税进项税20.52(万元)
   增值税销项税为：1.36+8.16+25.5+0.36=35.38(万元)
   应纳增值税为：35.38-20.52=14.86(万元)
   (4) 该企业国内销售环节应纳消费税为：14.4+45+0.63-28.8=31.23(万元)
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