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甲公司为在上海证券交易所上市的A股公司，在2017年1月发布的2016年度利润分配及资本公积转增股本实施公告中披露的分配方案主要信息： 每10股送2股(按面值发放)，按未转股送股前股数派发现金红利0．5元(含税)，转增4股。 股权登记日：2017年3月1日

admin2017-10-18  33
问题 甲公司为在上海证券交易所上市的A股公司，在2017年1月发布的2016年度利润分配及资本公积转增股本实施公告中披露的分配方案主要信息：
每10股送2股(按面值发放)，按未转股送股前股数派发现金红利0．5元(含税)，转增4股。
股权登记日：2017年3月1日(注：该日收盘价为49元)；除权(除息)日：2017年3月2日(注：该日的开盘价为32元)；新增可流通股份上市流通日：2017年3月3日；现金红利到账日：2017年3月15日。
甲公司在实施利润分配前，所有者权益情况如下表所示：

甲公司的投资者有四种，包括20％的自然人股东及证券投资基金，60％的居民企业股东，15％的境外合格机构投资者，5％的香港联合交易所有限公司的投资者。
要求：
确定甲公司对各种投资者应代扣代缴的个人所得税为多少，扣税后每股实际派发现金为多少?
选项
答案①甲公司对于持有本公司A股的自然人股东及证券投资基金，甲公司暂不扣缴个人所得税，现金红利按每股0．05元派发，派发给自然人股东及证券投资基金的现金股利=0．05×50000×20％=500(万元) ②对于A股的居民企业股东，其现金红利所得税自行缴纳，甲公司派发每股税前现金红利0．05元，派发给A股的居民企业股东的现金股利=0．05×50000×60％=1500(万元) ③对于境外合格机构投资者，甲公司统一按10％的税率代扣代缴的企业所得税。 应代扣代缴的现金股利的企业所得税=50000×0．05×15％×10％=37．5(万元) 应代扣代缴的股票股利企业所得税=50000×20％×15％×10％=150(万元) 扣税后每股实际派发给境外合格机构投资者的现金=0．05-0．05×10％-0．2×10％=0．025(万元) ④对于香港联合交易所有限公司的投资者，甲公司统一按10％的税率代扣代缴的企业所得税。 应代扣代缴的现金股利的企业所得税=50000×0．05×5％×10％=12．5(万元) 应代扣代缴的股票股利企业所得税=50000×20％×5％×10％=50(万元) 扣税后每股实际派发给香港联合交易所有限公司的投资者的现金=0．05-0．05×10％-0．2×10％=0．025(万元)
解析
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