乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。乙公司2014年至2017年与固定资产有关的业务资料如下： (1)2014年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票

admin2015-08-06 42

问题    乙股份有限公司(以下简称乙公司)为华东地区的一家上市公司，属于增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。乙公司2014年至2017年与固定资产有关的业务资料如下：
   (1)2014年12月1日，乙公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1170万元，增值税税额为198．9万元；发生保险费2．5万元，款项均以银行存款支付；没有发生其他相关税费。
   (2)2014年12月1日，乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料的实际成本为11．7万元，发生安装工人工资5万元，没有发生其他相关税费，该原材料未计提存货跌价准备。
   (3)2014年12月31日，该生产线达到预定可使用状态并于当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值为13．2万元，采用年限平均法计提折旧。
   (4)2015年12月31日，乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。
乙公司预计该生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为100万元、150万元、200万元、300万元，2020年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为200万元；假定按照5％的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值。
已知5％的复利现值系数如下：

该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为782万元。
   (5)2016年1月1日，该生产线的预计尚可使用年限为5年，预计净残值为12．56万元，采用年限平均法计提折1日。
   (6)2016年6月30日，乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，乙公司以银行存款支付工程总价款122．14万元。
   (7)2016年8月20日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8年，预计净残值为10．2万元，采用年限平均法计提折旧。2016年12月31日，该生产线未发生减值。
   (8)2017年4月30日，乙公司与丁公司达成协议，以该生产线抵偿所欠丁公司货款1000万元。乙公司开出增值税专用发票上注明的该生产线售价为800万元，增值税税额为136万元。当日，乙公司与丁公司办理完毕财产移交手续。
假定不考虑其他相关税费。
要求：
计算2016年度该生产线改良前计提的折旧额。

选项

答案2016年改良前该生产线计提的折旧额＝(807．56－12．56)／5×6／12＝79．5(万元)。

解析

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在融资租入固定资产中，以租赁资产的公允价是值入账时，应当重新计算分摊率，该分摊率是使最低租赁付款额的现值等于租赁资产的公允价值的折现率。()

对于化工企业等特殊行业的特定固定资产，在确定固定资产的初始入账成本的时候，需要考虑弃置费用因素。()

投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定。()

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在中国佛教四大菩萨中，()为地藏菩萨。

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下列各项金融资产，计提的减值准备在以后价值回升时且客观上与确认原减值损失事项有关的，一定可以转回的有()。

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下列作品属于汉乐府民歌的是()

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关于金融期权交易双方的潜在盈亏，下列说法正确的有( )。

周期型行业的运动状态与经济周期紧密栩关，当经济处于上升时期时，这些行业会紧随其扩张，当经济衰退时，这些行业也相应衰落。食品业和公用事业就属于典型的周期性行业。()

在中国佛教四大菩萨中，()为地藏菩萨。

设函数f(χ)＝的导函数在χ＝0处连续，则整数λ的取值为________．

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