甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动，销售价格均为不含增值税的公允价格。2015年10月至12月发生以下经济业务： (1)10月1日，甲公司委

admin2019-01-04 24

问题甲公司为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％；除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费；销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动，销售价格均为不含增值税的公允价格。2015年10月至12月发生以下经济业务：
(1)10月1日，甲公司委托乙公司代销A产品500件。协议价格为每件1万元，成本为每件0．8万元，代销合同规定，乙公司按照不超过1．2万元／件的价格销售给顾客，1年内未对外出售部分，可以退回给甲公司。12月31日甲公司收到乙公司开来的代销清单，注明已销售A产品300件。
(2)10月10日，甲公司向丙公司赊销一批B产品，销售价款总额为450万元，该批产品的成本为300万元。甲公司在销售时已获悉丙公司面临资金周转困难，近期款项很难收回，但是为了扩大销售，避免存货积压，甲公司仍将B产品发运给了丙公司。截至12月31日尚未收到货款。
(3)10月31日，与丁公司签订一项来料加工合同，合同约定，2016年2月20日前甲公司将丁公司提供的原材料加工制造为M产品，合同收入为200万元。12月6日收到丁公司的原材料800万元并开始进行加工。截至12月31日甲公司发生加工费用100万元(其中工人工资80万元，领用本公司原材料20万元)。
(4)11月5日，甲公司将持有的账面价值为340万元的可供出售金融资产出售给戊公司，售价为400万元，款项于当日收存银行。该可供出售金融资产初始入账金额为320万元，已确认其他综合收益20万元。
(5)11月20日，甲公司董事会决定将自用办公楼整体出租给戌公司，并作出书面决议，租赁期为3年，月租金为100万元，每年年初收取租金。2015年12月1日为租赁期开始日，当日的公允价值为2000万元。该办公楼原值1500万元，预计使用寿命为30年，已计提折旧50方元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
(6)12月31日，计提长期借款利息。该借款为2012年7月1日借入的，本金为1000万元、年利率为6％、4年期的长期借款，每年6月30日和12月31日计提利息，年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造，办公楼开始资本化时间为2013年1月1日，至2015年末仍处于建造中。假设甲公司只有一笔长期借款。
(7)12月31日，采用分期收款方式向庚公司销售本公司生产的C产品(C产品为大型设备)，合同约定的销售价格为3000万元，从2015年起分6期于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为1500万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2395．4万元。商品已经发出，增值税纳税义务尚未发生。假定折现率为10％。
要求：
分析计算上述事项对甲公司年末资产负债表中“其他综合收益”项目的影响。

选项

答案“其他综合收益”项目的影响金额：事项(4)，出售可供出售金融资产，原来确认的其他综合收益20万元应当转为投资收益，因此，“其他综合收益”项目减少20万元；事项(5)，固定资产转为投资性房地产，公允价值大于原账面价值的差额550[2000—(1500—50)]万元应当计入其他综合收益。因此“其他综合收益”增加550万元。综上所述，对“其他综合收益”影响为：—20+550=530(万元)。

解析

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