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甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考虑除增值税以外的其他相关税费;销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动,销售价格均为不含增值税的公允价格。2015年10月至12月发生以下经济业务: (1)10月1日,甲公司委
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考虑除增值税以外的其他相关税费;销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动,销售价格均为不含增值税的公允价格。2015年10月至12月发生以下经济业务: (1)10月1日,甲公司委
admin
2019-01-04
54
问题
甲公司为上市公司,系增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;除特别说明外,不考虑除增值税以外的其他相关税费;销售商品与提供劳务为日常的生产经营活动,销售价格均为不含增值税的公允价格。2015年10月至12月发生以下经济业务:
(1)10月1日,甲公司委托乙公司代销A产品500件。协议价格为每件1万元,成本为每件0.8万元,代销合同规定,乙公司按照不超过1.2万元/件的价格销售给顾客,1年内未对外出售部分,可以退回给甲公司。12月31日甲公司收到乙公司开来的代销清单,注明已销售A产品300件。
(2)10月10日,甲公司向丙公司赊销一批B产品,销售价款总额为450万元,该批产品的成本为300万元。甲公司在销售时已获悉丙公司面临资金周转困难,近期款项很难收回,但是为了扩大销售,避免存货积压,甲公司仍将B产品发运给了丙公司。截至12月31日尚未收到货款。
(3)10月31日,与丁公司签订一项来料加工合同,合同约定,2016年2月20日前甲公司将丁公司提供的原材料加工制造为M产品,合同收入为200万元。12月6日收到丁公司的原材料800万元并开始进行加工。截至12月31日甲公司发生加工费用100万元(其中工人工资80万元,领用本公司原材料20万元)。
(4)11月5日,甲公司将持有的账面价值为340万元的可供出售金融资产出售给戊公司,售价为400万元,款项于当日收存银行。该可供出售金融资产初始入账金额为320万元,已确认其他综合收益20万元。
(5)11月20日,甲公司董事会决定将自用办公楼整体出租给戌公司,并作出书面决议,租赁期为3年,月租金为100万元,每年年初收取租金。2015年12月1日为租赁期开始日,当日的公允价值为2000万元。该办公楼原值1500万元,预计使用寿命为30年,已计提折旧50方元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。
(6)12月31日,计提长期借款利息。该借款为2012年7月1日借入的,本金为1000万元、年利率为6%、4年期的长期借款,每年6月30日和12月31日计提利息,年末付息。借入款项专门用于办公楼的建造,办公楼开始资本化时间为2013年1月1日,至2015年末仍处于建造中。假设甲公司只有一笔长期借款。
(7)12月31日,采用分期收款方式向庚公司销售本公司生产的C产品(C产品为大型设备),合同约定的销售价格为3000万元,从2015年起分6期于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为1500万元。如采用现销方式,该大型设备的销售价格为2395.4万元。商品已经发出,增值税纳税义务尚未发生。假定折现率为10%。
要求:
分析计算上述事项对甲公司年末资产负债表中“其他综合收益”项目的影响。
选项
答案
“其他综合收益”项目的影响金额: 事项(4),出售可供出售金融资产,原来确认的其他综合收益20万元应当转为投资收益,因此,“其他综合收益”项目减少20万元; 事项(5),固定资产转为投资性房地产,公允价值大于原账面价值的差额550[2000—(1500—50)]万元应当计入其他综合收益。因此“其他综合收益”增加550万元。 综上所述,对“其他综合收益”影响为:—20+550=530(万元)。
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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