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甲公司2013年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2015年6月检查发现,会计入员将其应为8年摊销期限,错误地估计为10
甲公司2013年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2015年6月检查发现,会计入员将其应为8年摊销期限,错误地估计为10
admin
2021-04-26
61
问题
甲公司2013年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2015年6月检查发现,会计入员将其应为8年摊销期限,错误地估计为10年;2014年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年,摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%,按净利润10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额,不考虑其他因素,则2015年6月该公司应( )。
选项
A、调增年初盈余公积6.25万元
B、调增所得税费用上年金额25万元
C、调减年初未分配利润56.25万元
D、调减年初无形资产150万元
答案
C
解析
2013年会计错误做法使该项业务减少所得税费用的金额=(1200×150%+8000÷10×6÷12×150%)×25%=600(万元),会计正确做法应减少所得税费用的金额=(1200×150%+8000÷8×6/12×150%)×25%=637.5(万元),所以应调减所得税费用=637.5—600=37.5(万元),选项B错误;2013年会计错误做法无形资产摊销计入当期损益的金额=8000÷10×6÷12=400(万元),会计正确做法计入当期损盗的金额=8000÷8×6÷12=500(万元),所以该项业务应调整减少2013年度净利润的金额=500一400一37.5=62.5(万元),故应调整减少2014年年初盈余公积的金额=62.5×10%=6.25(万元),选项A错误;应调整减少2014年年初未分配利润的金额=62.5×(1—10%)=56.25(万元),选项C正确;应调整增加2013年度累计摊销一500—400=100(万元),即调减年初无形资产100万元,选项D错误。
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会计题库注册会计师分类
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注册会计师
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