甲公司属于增值税一般纳税人，有关无形资产的资料如下： (1)2×17年1月2日，甲公司从乙公司购买一项：ERP，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项ERP总计6000万元，首期款项1000万元，于2×17年1

admin2019-08-13 36

问题甲公司属于增值税一般纳税人，有关无形资产的资料如下：
(1)2×17年1月2日，甲公司从乙公司购买一项：ERP，由于甲公司资金周转比较紧张，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项ERP总计6000万元，首期款项1000万元，于2×17年1月2日支付，其余款项在2×17年年末至2×21年年末的5年内平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。该：ERP在购人时达到预定可使用状态。假定折现率为10％。预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为0。(P／A，10％，5) =3．7908。
2×17年1月2日、2×17年12月31日分别取得的增值税专用发票上注明的价款均为1000万元。增值税进项税额均为60万元，款项已经支付。
(2)2×18年1月2日，甲公司与丙公司签订ERP转让协议，甲公司出售该项ERP，转让价款为5500万元。2×18年1月5日，甲公司办妥相关资产转移手续并收到丙公司支付的款项5830万元(含增值税330万元)。同日，甲公司与丙公司办理完成了ERP转让手续。
要求：
(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(1)，编制甲公司2×17年1月2日、12月31日的会计分录；计算2×17年12月31日长期应付款的账面价值。

选项

答案2×17年1月2日：购买价款的现值=1000+1000×(P／A，10％，5)=1000+1000×3．7908=4790．8(万元) 借：无形资产 4790．8 未确认融资费用 1209．2 贷：长期应付款(1000×6)6000 借：长期应付款 1000 应交税费——应交增值税(进项税额) 60 贷：银行存款 1060 2×17年12月31日借：财务费用 {(5000-1209．2)×10％]379．08 贷：未确认融资费用 379．08 借：长期应付款 1000 应交税费——应交增值税(进项税额) 60 贷：银行存款 1060 借：管理费用 (4790．8／10)479．08 贷：累计摊销 479．08 2×17年12月31日长期应付款账面价值=(5000-1000)-(1209．2-379．08)=3169．88(万元)

解析

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