甲公司属于增值税一般纳税人,有关无形资产的资料如下: (1)2×17年1月2日,甲公司从乙公司购买一项:ERP,由于甲公司资金周转比较紧张,经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项ERP总计6000万元,首期款项1000万元,于2×17年1

admin2019-08-13  27

问题 甲公司属于增值税一般纳税人,有关无形资产的资料如下:
(1)2×17年1月2日,甲公司从乙公司购买一项:ERP,由于甲公司资金周转比较紧张,经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定,该项ERP总计6000万元,首期款项1000万元,于2×17年1月2日支付,其余款项在2×17年年末至2×21年年末的5年内平均支付,每年的付款日期为当年12月31日。该:ERP在购人时达到预定可使用状态。假定折现率为10%。预计使用年限为10年,采用直线法摊销,预计净残值为0。(P/A,10%,5) =3.7908。  
2×17年1月2日、2×17年12月31日分别取得的增值税专用发票上注明的价款均为1000万元。增值税进项税额均为60万元,款项已经支付。  
(2)2×18年1月2日,甲公司与丙公司签订ERP转让协议,甲公司出售该项ERP,转让价款为5500万元。2×18年1月5日,甲公司办妥相关资产转移手续并收到丙公司支付的款项5830万元(含增值税330万元)。同日,甲公司与丙公司办理完成了ERP转让手续。
要求:
(答案中金额单位用万元表示)
根据资料(1),编制甲公司2×17年1月2日、12月31日的会计分录;计算2×17年12月31日长期应付款的账面价值。

选项

答案2×17年1月2日: 购买价款的现值=1000+1000×(P/A,10%,5)=1000+1000×3.7908=4790.8(万元) 借:无形资产 4790.8 未确认融资费用 1209.2 贷:长期应付款(1000×6)6000 借:长期应付款 1000 应交税费——应交增值税(进项税额) 60 贷:银行存款 1060 2×17年12月31日 借:财务费用 {(5000-1209.2)×10%]379.08 贷:未确认融资费用 379.08 借:长期应付款 1000 应交税费——应交增值税(进项税额) 60 贷:银行存款 1060 借:管理费用 (4790.8/10)479.08 贷:累计摊销 479.08 2×17年12月31日长期应付款账面价值=(5000-1000)-(1209.2-379.08)=3169.88(万元)

解析
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