甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2013年11月有关经营情况如下： (1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30 000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。 (2)销

admin2017-11-03 81

问题甲商店为增值税一般纳税人，主要从事副食品批发、零售业务。2013年11月有关经营情况如下：
(1)向枣农收购一批红枣，农产品收购发票上注明买价30 000元。该批红枣一部分用于销售，一部分无偿赠送关联企业，一部分用于职工个人消费。
(2)销售烟酒商品取得含增值税价款4 095 000元，另收取食品袋价款2 340元。
(3)将自制一品糕点作为职工福利，成本7 020元。
(4)出租店铺取得租金收入50 000元，支付招租费用3 000元，管理人员工资10 000元。
已知：服务业营业税税率为5％，增值税税率为17％，成本利润为10％，农产品收购发票通过认证。
要求：根据上述资料，分析回答下列小题。
甲商店销售烟酒商品增值税销项税额的下列计算中，正确的是( )。

选项 A、[4 095 000+2 340÷(1+17％)]×17％=696 490元
B、4 095 000÷(1+17％)×17％=595 000元
C、4 095 000×17％=696 150元
D、(4 095 000+2 340)÷(1+17％)×17％=595 340元

答案D

解析销项税额=销售额×适用税率。销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。企业销售烟酒商品收取的食品袋价款属于价外费用。因此本题的正确答案为选项D。

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