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  3. 某汽车制造厂系增值税一般纳税人，从事小汽车的制造和销售，2005年6月发生下列业务； (1)购进生产用钢材，专用发票注明价款600万元，增值税102万，货款未付，钢材已入库。 (2)购进在建工程用材料，专用发票注明价款40万元，增值税6.8万元

某汽车制造厂系增值税一般纳税人，从事小汽车的制造和销售，2005年6月发生下列业务； (1)购进生产用钢材，专用发票注明价款600万元，增值税102万，货款未付，钢材已入库。 (2)购进在建工程用材料，专用发票注明价款40万元，增值税6.8万元

admin2009-02-15  41
问题 某汽车制造厂系增值税一般纳税人，从事小汽车的制造和销售，2005年6月发生下列业务；
   (1)购进生产用钢材，专用发票注明价款600万元，增值税102万，货款未付，钢材已入库。
   (2)购进在建工程用材料，专用发票注明价款40万元，增值税6.8万元，贷款已付，材料未验收。
   (3)购进钢材取得运输部门(自开票纳税人)开具的运输发票注明的运费1万元，装卸费0.3万元，合计1.3万元，购进材料取得运输单位开具的运输发票注明的运杂费 0.7万元。
   (4)购进生产用电力，普通发票注明的金额为23.4万元，购进生产用自来水，专用发票注明的价款为10万元，上述款项均通过银行支付。
   (5)销售给某汽车贸易公司A型小汽车100辆，不含税单价10万元/辆，因购货单位提前付款，决定给予2%的现金折扣，并开出两份专用发票分别注明销售额与折扣额。
   (6)受托加工汽车轮胎，委托材料的实际成本6万元，收取加工费3万元(内含代垫材料成本0.5万元)加工已完毕，委托方已将汽车轮胎提回。
   (7)销售给某大学B型小汽车2辆，普通发票注明的金额为2.34万元。
   (8)将不需用的一座旧办公楼销售，该办公楼原值为200万元，已提折旧160万，评估价值60万元，取得销售收入100万元，
   (9)将一项专利权投资入股到甲企业，与甲企业共同承担投资风险，并参与甲企业的利润分配，当月取得现金收入2万元，该项专利权的价值为160万元。
   (10)小汽车消费税税率8%，汽车轮胎消费税税率10%，不动产营业税税率5%，无形资产营业税税率5%。当月取得的专用发票均于当月通过认证。
   请计算并回答下列问题：
选项 A、109.505
B、109.54
C、103.01
D、102.67
答案D
解析 取得的专用发票均于当月通过认证，可以抵扣．购进在建工程用材料不得抵扣，自来水的税率为6%。当月准予抵扣的进项税额=102+1×7%+10×6%=102+ 0.07+0.6=102.67(万元)
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