甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下： (1)2014年1月1日专门向银行借入借款5000万元，期限为3年，年利率为10％，每年1月1日付息。 (2)除上述借款外，还有两笔一般借款： 2012年1月1日借入的长期借款6000万元，期限为

admin2015-06-12 84

问题甲公司拟在厂区内建造一幢新厂房，有关资料如下：
  (1)2014年1月1日专门向银行借入借款5000万元，期限为3年，年利率为10％，每年1月1日付息。
  (2)除上述借款外，还有两笔一般借款：
  2012年1月1日借入的长期借款6000万元，期限为5年，年利率为5％，每年12月31日付息；2012年12月1日按照面值发行分次付息、到期还本的债券4000万元，期限为5年，年利率为10％，每年12月1日付息。
  (3)2014年3月1日，以每股5．2元的价格增发本公司普通股3000万股，每股面值1元，在扣除佣金600万元后，增发股票所得资金15000万元已存入银行。
  (4)由于审批、办手续等原因，厂房于2014年4月1日才开始动工兴建，当日支付工程款2000万元。工程建设期间的支出情况如下：
  2014年6月1日：1000万元；
  2014年7月1日：3200万元；
  2015年1月1日：2400万元；
  2015年4月1日：1200万元；
  201 5年7月1日：3600万元。
  工程于2015年9月30日完工，达到预定可使用状态。其中，由于施工质量问题工程于2014年9月1日到12月31日停工4个月。
  (5)专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月收益率为0．5％，假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。
  要求：
计算2014年利息资本化和费用化的金额。

选项

答案①2014年专门借款应予资本化的利息金额：专门借款发生的利息金额=5000×10％=500(万元) 1～3月和9～12月专门借款发生的利息费用=5000×10％×210／360=291．67(万元) 专门借款存入银行取得的利息收入 =5000×0．5％×3+3000×0．5％×2+2000×0．5％×1=115(万元) 其中，在资本化期间内取得的利息收入 =3000×0．5％×2+2000×0．5％×1=40(万元) 应予资本化的专门借款利息金额 =500一291．67一40=168．33(万元) 应当计入当期损益的专门借款利息金额 =291．67一(115—40)=216．67(万元) ②2014年一般借款应予资本化的利息金额：占用一般借款资金的资产支出加权平均数=1200×60／360=200(万元) 一般借款发生的利息金额=4000×10％+6000×5％=700(万元) 一般借款的资本化率=700／10000×100％=7％一般借款应予资本化的利息金额=200×7％=14(万元) 应当计入当期损益的一般借款利息金额=700一14=686(万元) ③2014年应予资本化的借款利息金额=168．33+14=182．33(万元) 应予费用化的借款利息金额=216．67+686=902．67(万元)

解析

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