某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，该企业2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为128万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：　(1)5日，以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代交职工个人所得税14万元，代扣为职

admin2022-05-11 50

问题某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，该企业2019年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为128万元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：
　(1)5日，以银行存款支付上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代交职工个人所得税14万元，代扣为职工垫付的医药费4万元，实发工资110万元。
　(2)15日，将公司自产产品作为本月生产车间工人的福利发放。产品不含税价格为100万元，成本为70万元。
　(3)该企业实行累积带薪缺勤制度，期末由于预计100名部门经理人员未使用带薪休假，预期支付的薪酬金额为18万元。
　(4)31日，分配本月货币性职工薪酬112万元(未包括累积带薪缺勤相关的职工薪酬)，其中，直接生产产品人员30万元，车间管理人员15万元，企业行政管理人员55万元，专设销售机构人员12万元，该职工薪酬将于下月初支付。
　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)，下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是( )。

选项 A、借：应付职工薪酬 128
　贷：银行存款 128
B、借：应付职工薪酬 128
　贷：银行存款 110
　应交税费 14
　其他应付款 4
C、借：应付职工薪酬 128
　贷：银行存款 110
　其他应付款 18
D、借：应付职工薪酬 128
　贷：银行存款 110
　应交税费 14
　其他应收款 4

答案D

解析企业代扣代交职工个人所得税通过“应付职工薪酬”科目核算，从工资中代扣为职工垫付的医药费应减少应付职工薪酬和其他应收款。会计分录为：
　借：应付职工薪酬 128
　贷：银行存款 110
　应交税费——应交个人所得税 14
　其他应收款 4

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