A公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年计提利息。有关债券投资业务如下: (1)2010年1月1日,A公司购入B公司债券—批,5年期,面值5000万元,实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元),合同年利率为10%。A公司将其划分为持

admin2014-02-25  25

问题 A公司为非上市公司,按年对外提供财务报告,按年计提利息。有关债券投资业务如下:
(1)2010年1月1日,A公司购入B公司债券—批,5年期,面值5000万元,实际支付价款为4639.52万元(含交易费用9.52万元),合同年利率为10%。A公司将其划分为持有至到期投资,初始确认时确定的实际利率为12%。
(2)2012年12月31日,有客观证据表明B公司发生严重财务困难,A公司据此认定B公司的债券发生了减值,并预期2013年12月31日将收到利息500万元,但2014年12月31日将仅收到本金3000万元。
(3)2013年12月31日,有客观证据表明B公司财务显著改善,并预期2014年12月31日将收到利息500万元,收到本金4000万元。[(P/S,12%,1)=0.89286;(P/S,12%,2)=0.79719]
要求:
编制2010年购买债券时的会计分录;

选项

答案借:持有至到期投资—成本 5000 贷:银行存款 4639.52 持有至到期投资—利息调整 360.48

解析
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