某公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17％。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为1000元/台，市场售价为2000元/台(不含增值税)。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为( )元。

admin2021-11-12 16

问题某公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17％。年末将20台本企业自产的空调作为福利发给本企业职工，该空调的生产成本为1000元/台，市场售价为2000元/台(不含增值税)。则甲公司实际发放时应计入应付职工薪酬借方的金额为( )元。

选项 A、40000
B、23400
C、43400
D、46800

答案D

解析企业将自产的产品作为福利发给员工时，应视同销售，确认收入，并结转成本。实际发放时：
借：应付职工薪酬46800
  贷：主营业务收入 (20×2000)40000
   应交税费一应交增值税(销项税额) (40000×17％)6800结转成本时：
借：主营业务成本 20000
  贷：库存商品 (1000×20)20000

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