上海家电制造公司(简称上海公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2008年11月份发生的有关经济业务如下: (1)本月应付职工薪酬总额为300000元,工资薪酬费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资薪酬为150000元,车间管理人员工资薪酬

admin2011-01-15 30

问题上海家电制造公司(简称上海公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。2008年11月份发生的有关经济业务如下:
(1)本月应付职工薪酬总额为300000元,工资薪酬费用分配汇总表中列示的产品生产工人工资薪酬为150000元,车间管理人员工资薪酬为20000元,企业行政管理人员工资薪酬为40000元,销售人员工资薪酬为30000元,公司研发中心人员工资薪酬为10000元,在建工程人员工资薪酬为50000元。
(2)公司职工食堂享受公司提供的补贴,本月领用自产应税消费品一批,该产品的实际成本为110000元,市场不含增值税价格为150000元,适用的消费税税率为10%。
(3)以其自产的上海牌电饭锅发放给公司每名员工一台,该电饭锅每台生产成本为750元,市场售价为每台1000元。上海公司共有员工280人,其中生产工人180人,车间管理人员15人,行政管理人员30人,销售人员15人,公司研发中心人员20人,在建工程人员20人。
(4)为总部部门经理以上职工提供汽车免费使用,为副总裁以上高级管理人员每人租赁一套住房。上海公司现有总部部门经理以上职工共8人,假定所提供汽车每月计提折旧15000元;现有副总裁以上职工3人,所提供住房每月的租金21000元。
(5)用银行存款支付副总裁以上职工住房租金21000元。
(6)结算本月应付职工工资总额为300000元,代扣职工房租10000元,公司代垫职工家属医药费18000元,代扣个人所得税20000元,余款用银行存款支付。
(7)上交个人所得税20000元。
(8)公司职工食堂维修领用原材料38000元,其购入时支付的增值税额为6460元。
要求:根据上述资料,编制上海公司的会计分录。

选项

答案(1)借:生产成本 150000 制造费用 20000 管理费用 40000 销售费用 30000 研发支出 10000 在建工程 50000 贷:应付职工薪酬———工资 300000 (2)借:应付职工薪酬———职工福利 150500 贷:库存商品 110000 应交税费———应交增值税(销项税额) 25500 ———应交消费税 15000 (3)借:应付职工薪酬———非货币性福利 327600 贷:主营业务收入 280000 应交税费———应交增值税(销项税额) 47600 借:主营业务成本 210000 贷:库存商品 210000 借:生产成本 210600 制造费用 17550 管理费用 35100 销售费用 17550 研发支出 23400 在建工程 23400 贷:应付职工薪酬———非货币性福利(280×1170) 327600 (4)借:应付职工薪酬———非货币性福利 120000 贷:累计折旧 120000 借:应付职工薪酬———非货币性福利 21000 贷:其他应付款 21000 借:管理费用 141000 贷:应付职工薪酬———非货币性福利 141000 (5)借:其他应付款 21000 贷:银行存款 21000 (6)借:应付职工薪酬———工资 300000 贷:银行存款 252000 其他应收款 28000 应交税费———应交个人所得税 20000 (7)借:应交税费———应交个人所得税 20000 贷:银行存款 20000 (8)借:应付职工薪酬———职工福利 44460 贷:原材料 38000 应交税费———应交增值税(进项税额转出) 6460

解析

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