某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人,主要生产开采原煤销售,假定2009年度有关经营业务如下: (1)销售开采原煤13000吨,不含税收入15000万元,销售成本6580万元; (2)转让开采技术所有权取得收入650万元,直接与技术所有权转让有关

admin2014-02-27  42

问题 某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人,主要生产开采原煤销售,假定2009年度有关经营业务如下:
   (1)销售开采原煤13000吨,不含税收入15000万元,销售成本6580万元;
   (2)转让开采技术所有权取得收入650万元,直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元;
   (3)提供矿山开采技术培训取得收入300万元,本期为培训业务耗用已抵扣进项税的库存材料成本18万元;取得国债利息收入130万元;
   (4)购进原材料共计3000万元,取得增值税专用发票注明进项税额510万元;支付购料运输费用共计230万元,取得运输发票;
   (5)销售费用1650万元,其中广告费1400万元;
   (6)管理费用1232万元,其中业务招待费120万元;探采技术研究费用280万元;
   (7)财务费用280万元,其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元;
   向金融企业贷款800万元,支付年利息46.40万元;
   (8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元;发生的工会经费16.4万元(取得工会专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元;
   (9)营业外支出500万元,其中含通过红十字会向灾区捐款300万元;因安全设施不合格,被市安检部门处罚50万元。
   (其他相关资料:①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用;②取得的相关票据均通过主管税务机关认证;③煤矿资源税5元/吨;④上年广告费用税前扣除余额380万元)
   要求:根据上述资料,按下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数:
企业2009年度企业所得税的应纳税所得额;

选项

答案应纳税所得额=会计利润+税前调整 =5297.84-270-130+4.5+50=4952.34(万元) 本期产品研发费用发生280万元,按规定加计50%扣除。 应纳税所得额=4952.34-280×50%-(650-300)=4462.34(万元)

解析
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