首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
长江股份有限公司(本题下称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用债务法核算。 长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月30日完成,在此之前发生的2010年度纳税调整事项,均可进行纳税调整
长江股份有限公司(本题下称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用债务法核算。 长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月30日完成,在此之前发生的2010年度纳税调整事项,均可进行纳税调整
admin
2013-03-01
29
问题
长江股份有限公司(本题下称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,适用的所得税税率为25%,所得税采用债务法核算。
长江公司2010年度所得税汇算清缴于2011年4月30日完成,在此之前发生的2010年度纳税调整事项,均可进行纳税调整。
长江公司2010年度财务报告于2011年4月20日经董事会批准对外报出。2010年度长江公司已预交所得税7000万元,长江公司尚未确认暂时性差异的所得税影响。
长江公司2010年12月31日编制的2010年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关金额如下:
2011年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下:
(1) 长江公司于2010年11月1日购入大海公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产,实际支付款项400万元(不考虑相关税费用),2010年12月31日,该交易性金融资产的公允价值为420万元。长江公司根椐谨慎性原则,未确认公允价值变动损益。
(2) 长江公司2010年12月30日售出大型设备一套.协议约定采用分期收款方式,从销售下年初分3年分期收款,每年1000万元,合计3000万元,成本为1500万元。假设不考虑增值税。假定购货方在销售成立日应收金额的公允价值为2500万元。长江公司在2010年未确认收入,长江公司的会计处理如下:
借:发小商品 1500
贷:库存商品 1500
假定税法规定按合同约定的收款日期分期确认收入。
(3) 2010年2月,长江公司着手研究开发一项新技术,研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2010年6月,该技术研制成功,长江公司向国家有关部门申请专利并于2010年7月1日获得批准。长江公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。
长江公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权的未摊销),并于2010年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。
经审核,上述100万元研发支出中,10万元属于研究阶段支出,90万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。
该专利权自可供使用时起,至不再作为无形资产确认时止为5年,净残值为零。税法规定的推销方法、推销年限、残值均与会计一致。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的墓础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(4) 长江公司2010年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在建工程账户,未转入固定资产,也未计提折旧。至2010年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,未发生减值。2010年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。假定办公楼的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与税法规定相同。
(5) 长江公司2010年1月1日开始对某项经营租赁方式租入的管理用固定资产进行改良,改良过程中发生材料、人工等费用共计60万元。改良工程于2010年6月20日完成并投入使用。改良后,该项固定资产可能流入企业的经济利益超过了原先的估计;该项固定资产的剩余租赁期限为3年。对于该项改良后的固定资产,长江公司预计其在剩余租赁期内每年的使用程度大致相同,长江公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。长江公司将上述租入固定资产的改良支出于发生时计入管理费用。
假定就经营租赁方式租入的固定资产改良支出可在计算应纳税所得额时抵扣的金额,与会计制度规定的经营租赁方式租入的固定资产改良支出计入当期费用的金额相同。
(6) 长江公司2010年12月31日对一专利权计提减值准备,该专利权的账面价值为1000万元,公允价值减去处置费用后的净额为800万元,未来现金流量现值为700万元。
2010年12月31日,长江公司将该专利权的可收回金额预计为700万元,并确认资产减值损失300万元。
假定该专利权的摊销方法、预计使用寿命和预计净残值与税法规定相同,以前年度未计提减值准备。
假定:(1) 除上述6个交易或事项外,长江公司本期发生其他可抵扣暂时性差异为300万元,发生其他应纳税暂时性差异为200万元,长江公司不存在其他纳税调整事项。
(2) 不考虑除所得税、增值税以外的其他相关税费。
(3) 各项交易或事项均具有重大影响。
要求:
对长江公司上述6个交易或事项的会计处理不正确的进行调整,并编制相关调整分录 (涉及以前年度损益的,通过“以前年度损益调整”科目)。
选项
答案
调整分录: 事项(1) 借:交易性金融资产-公允价值变动 20 贷:以前年度损益调整-公允价值变动损益 20 事项(2): 借:长期应收款 3000 贷:以前年度损益调整-调整主营业务收入 2500 未实现融资收益 500 借:以前年度损益调整-主营业务成本 1500 贷:发出商品 1500 事项(3): 分析:长江公司2010年多确认无形资产10万元,多摊销无形资产=10÷5×6/12=1万元。 借:以前年度损益调整-调整管理费用 10 贷:无形资产 10 借:累计摊销 1 贷:以前年度损益调整-调整管理费用 1 事项(4) 借:固定资产 1200 贷:在建工程 1200 借:以前年度损益调整-调整财务费用 20 贷:在建工程 20 借:以前年度损益调整-调整管理费用 60 (1200÷10×6/12) 贷:累计折旧 60 事项(5): 借:长期待摊费用 60 贷:以前年度损益调整-调整管理费用 60 借:以前年度损益调整-调整管理费用 10(60/3×6/12) 贷:长期待摊费用 10 事项(6): 借:无形资产减值准备 100 贷:以前年度损益调整-资产减值损失 100
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/FjVc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
下列有关在审计报告中沟通关键审计事项的说法中,不正确的是()。
上市公司甲公司(汽车生产销售企业)是ABC会计师事务所的常年审计客户。XYZ公司是ABC会计师事务所的网络事务所。审计项目组在对甲公司2017年度财务报表的审计中遇到下列事项:(1)XYZ公司2017年10月1日接受甲公司的委托,对其内部控制系统的运行情
下列关于应收账款函证方式的论述中,正确的是()。
ABC会计师事务所接受了甲公司2017年度财务报表的审计业务,并指派A注册会计师担任项目合伙人。甲公司为酿酒行业的上市公司,从事畅饮牌系列酒的酿造与销售,产品分为高、中、低三个档次。存货主要包括粮谷、甘薯干和罐装酒,其中粮谷和甘薯干贮存在8个简易棚内,罐装
甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师是甲公司2017年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的认定层次的重大错报风险时采用综合性方案。A注册会计师在对审计工作底稿进行复核时,发现如下情况:(1)甲公司的一项内部控制是由复核人员核对销
ABC会计师事务所首次接受委托审计甲公司2017年度财务报表,并委派A注册会计师作为项目合伙人。在审计过程中遇到下列情况:(1)接受委托后,A注册会计师想要查询前任注册会计师的工作底稿,因此打电话给甲公司,甲公司表示同意,之后与前任注册会计师取得了联系并
如果因管理层对审计范围施加了重大且具有广泛性的限制,注册会计师在决定发表无法表示意见之前,应当进行的工作包括()。
注册会计师在确定审计报告日期时,以下属于确认审计报告日条件的有()。
2010年3月10日,甲公司销售一批材料给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元,增值税销项税额为34000元,2010年5月30日乙公司因财务困难,经协商于2010年6月4日甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下:甲公司同意豁免乙
随机试题
选择会计核算软件时,应注意的问题有()。
2015年12月31日,甲公司涉及一项未决诉讼,预计很可能败诉,甲公司若败诉,需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元,但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日,甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为()万元。
良好的记忆品质表现在哪些方面?()
下列对突发公共事件表述不准确的是()。
建成小康社会、________改革精神、________法治观念、________从严治党,这一战略布局,统一于民族复兴的伟大梦想,统一于中国特色社会主义伟大事业。依次填入画横线部分最恰当的一项是()。
Ironically,intheUnitedStates,acountryofimmigrants,prejudiceanddiscriminationcontinuetobeseriousproblems.There
在Java中,字符是以16位的______码表示。
窗体上有1个Timerl计时器,1个Shapel形状控件,还有下面程序代码:DimflagAsBooleanPrivateSubTimerl—Timer()PrivateSubFormLoad()IfflagThenflag=T
例如:男:喂,请问张经理在吗?女:他正在开会,您半个小时以后再打,好吗?D
Predictionsoflargepopulationsofrobotsinindustryhaveyettocometrue.Foradecadeormore,manufacturersofbigrobots
最新回复
(
0
)