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  3. 甲公司2013年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元(符合资本化条件)，确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0，2014年1月检查发现，会计入员将其摊销期限应为8年，错误地估计为10

甲公司2013年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元(符合资本化条件)，确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0，2014年1月检查发现，会计入员将其摊销期限应为8年，错误地估计为10

admin2016-02-01  41
问题 甲公司2013年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元(符合资本化条件)，确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0，2014年1月检查发现，会计入员将其摊销期限应为8年，错误地估计为10年；2013年所得税申报时已按相关成本费用的150％进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25％，按净利润10％计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2014年1月该公司应(  )。
选项 A、调增盈余公积6．25万元
B、调增企业所得税税额25万元
C、调减未分配利润56．25万元
D、调增累计摊销150万元
答案C
解析 参考分录：
借：以前年度损益调整一管理费用  100
    贷：累计摊销    100
借：应交税费一应交所得税(150×25％)37．5
    贷：以前年度损益调整一所得税费用37．5
借：利润分配一未分配利润    56．25
    盈余公积    6．25
    贷：以前年度损益调整    62．5
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