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  3. 某外贸进出口公司经营各种进出口货物，2014年发生以下业务： (1)9月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司不含税运输费用9万元，取得了运输公司开具的运输业增值税专用发票。 (2)9月以每台

某外贸进出口公司经营各种进出口货物，2014年发生以下业务： (1)9月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司不含税运输费用9万元，取得了运输公司开具的运输业增值税专用发票。 (2)9月以每台

admin2015-05-19  67
问题 某外贸进出口公司经营各种进出口货物，2014年发生以下业务：
(1)9月进口办公设备500台，每台进口完税价格1万元，委托运输公司将进口办公用品从海关运回本单位，支付运输公司不含税运输费用9万元，取得了运输公司开具的运输业增值税专用发票。
(2)9月以每台1．8万元的含税价格售出400台，本公司办公自用20台，向某基金会捐赠2台。另支付销货不含税运输费1．3万元(有一般纳税人开具的运输业增值税专用发票)。
(3)10月，从某县竹藤制品厂(一般纳税人)收购一批竹藤制品，取得增值税专用发票上注明的价税合计为93．6万元，当月出口，出口离岸价格为120万元。
要求：
    根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(假设进口关税税率为15％)
    (1)计算进口货物应纳增值税。
    (2)计算9月应向税务机关缴纳的增值税。
    (3)计算10月出口竹藤制品应退增值税(退税率13％)。
选项
答案(1)进口货物应纳增值税=1×(1十15％)×500×17％=97．75(万元) (2)该企业当月应向税务机关交纳的增值税 当月销项税额=(400+2)×[1．8÷(1+17％)]×17％=105．14(万元) 当月进项税额=(97．75+9×11％)+1．3×11％=98．88(万元) 当月应纳增值税=105．14－98．88=6．26(万元) (3)出口竹藤制品应退增值税=93．6÷(1+17％)×13％=10．4(万元)
解析 在计算应向税务机关缴纳的增值税时不包括进口货物应纳增值税，因为进口环节的增值税是海关代征的，不作为向税务机关缴纳增值税的加项，但是可以作为进项税额抵扣。外贸企业出口货物增值税退(免)税的计税依据为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额，所以本题中直接按照增值税专用发票上注明的不含税价款计算即可，相对来说比较简单。
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