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  3. 甲企业为增值税一般纳税人。2003年1月，甲企业因经营需要，决定用自营方式建造一幢办公楼。相关资料如下： (1)2003年1月5日，购入工程用专项物资500万元，增值税额为85万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。 (2)领用上述专

甲企业为增值税一般纳税人。2003年1月，甲企业因经营需要，决定用自营方式建造一幢办公楼。相关资料如下： (1)2003年1月5日，购入工程用专项物资500万元，增值税额为85万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。 (2)领用上述专

admin2009-02-15  26
问题 甲企业为增值税一般纳税人。2003年1月，甲企业因经营需要，决定用自营方式建造一幢办公楼。相关资料如下：
   (1)2003年1月5日，购入工程用专项物资500万元，增值税额为85万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。
   (2)领用上述专项物资，用于建造仓库。
   (3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为200万元，税务部门核定的计税价格为300万元，增值税税率为17%。
   (4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为40万元，应负担的增值税额为6．8万元。
   (5)2003年1月至3月，应付工程人员工资90万元，用银行存款支付其他费用67.2万元。
   (6)2003年3月31日，该办公楼达到预定可使用状态，估计可使用20年，估计净残值为80万元，采用直线法计提折旧。
   (7)2007年12月31日，将该办公楼出售，售价1 000万元，营业税率为5%。已经通过银行收回价款。
   要求：
   (1)计算该办公楼的入账价值。
   (2)计算2003年度该办公楼应计提的折旧额。
   (3)编制甲企业2003年度与上述业务相关的会计分录。
   (4)编制甲企业2007年12月31日出售该办公楼的会计分录。
   (“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)该办公楼的入账价值=585+200+300×17%+40+40×17%+90+67.2=1040(万元) (2)2003年度该办公楼应计提的折旧额＝(1 040-80)/20×9/12=36(万元) (2003年3月31日仓库达到预定可使用状态，则从2003年4月开始计提折旧，2003年共计提9个月的折旧。) (3)①借：工程物资 585 贷：银行存款 585 (购入工程物资的增值税不能抵扣，计入工程物资的成本。) ②借：在建工程 585 贷：工程物资 585 ③借：在建工程 251 贷：库存商品 200 应交税费——应交增值税(销项税额) 51 (在建工程领用本企业生产的产品，会计上不确认收入，但是税法上要求视同销售，应计算增值税销项税额。) ④借：在建工程 46.8 贷：原材料 40 应交税费一—应交增值税(进项税额转出) 6.8 (在建工程领用本企业的原材料，则原材料的增值税进项税额不能抵扣，应做增值税进项税额转出。) ⑤借：在建工程 90 贷：应付职工薪酬 90 ⑥借：在建工程 67.2 贷：银行存款 67.2 ⑦借：固定资产 1040 贷：在建工程 1040 ⑧借：管理费用 36 贷：累计折旧 36 (4)至出售时为止，共计提折旧4年零9个月。固定资产年折旧额=(1 040-80)/20= 48(万元)，已经计提的折旧为48×4+36=228(万元)。 ①借：固定资产清理 812 累计折旧 228(48×4+36) 贷：固定资产 1040 ②借：固定资产清理 50 贷：应交税费——应交营业税 50 ③借：银行存款 1 000 贷：固定资产清理 1 000 ④借：固定资产清理 138 贷：营业外收入 138
解析
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