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  3. 甲公司是一家大型服装制造企业，公司实施全面预算管理。2017年末召开预算管理工作会议，主要对2017年的全面预算编制以及控制等工作进行总结，并制定2018年的预算目标。会议要点如下： (1)全面预算编制方面。2017年全面预算的编制是以2016年的

甲公司是一家大型服装制造企业，公司实施全面预算管理。2017年末召开预算管理工作会议，主要对2017年的全面预算编制以及控制等工作进行总结，并制定2018年的预算目标。会议要点如下： (1)全面预算编制方面。2017年全面预算的编制是以2016年的

admin2018-09-14  78
问题     甲公司是一家大型服装制造企业，公司实施全面预算管理。2017年末召开预算管理工作会议，主要对2017年的全面预算编制以及控制等工作进行总结，并制定2018年的预算目标。会议要点如下：
    (1)全面预算编制方面。2017年全面预算的编制是以2016年的预算为基础，根据销售额和运营环境的预计变化，自上而下地调整预算中的各个项目编制的。根据20l7年的实际情况分析，这种方法不太合理，计划变更2018年的预算编制方法。
    (2)预算控制方面。甲公司运用标准成本系统计算产品成本，但是实际成本和预算成本产生了差异。2017年的部分数据如下：
    男式衬衫每件的标准成本及实际成本的资料如下：

    假定共生产衬衫4800件，没有原材料存货及在产品存货，其成本差异总额为576元。
    (3)预算目标方面。甲公司计划在制定2018年的目标利润时采用上加法。2018年预计新增留存收益300万元，按照25％的固定股利支付率分配股利。公司的所得税税率是25％。
    假定不考虑其他因素。
    要求：
通过标准成本定额与实际成本的差异分析，提出相应的改进措施。
选项
答案男士衬衫单位标准成本为18．48元，单位实际成本为18．6元，生产4800件的成本差异总额为[4800×(18．6—18．48)]576元，实际成本总额高于标准成本总额是因为直接材料的实际用量提高，直接人工和变动性制造费用价格上升导致的。 改进措施：减少操作失误，改进操作技术；提高员工的工作效率，减少加班；督促生产部门的经理降低变动性制造费用。
解析 本题考核“标准成本差异分析”知识点。当实际成本总额超出标准成本总额时，应该及时查明原因，采取一系列改进措施。直接材料数量差异是在耗用过程中形成的，一般由生产部门负责。直接人工工资率差异一般由劳动人事部门负责。
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