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甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年起拥有A股份有限公司(以下简称A公司)60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业,销售价格均为不含增值税价格。2002
甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年起拥有A股份有限公司(以下简称A公司)60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业,销售价格均为不含增值税价格。2002
admin
2009-01-15
21
问题
甲股份有限公司(以下简称甲公司)1999年起拥有A股份有限公司(以下简称A公司)60%的股份并自当年开始连续编制合并会计报表。甲公司合并会计报表的报出时间为报告年度次年的3月20日。甲公司和A公司均为增值税一般纳税企业,销售价格均为不含增值税价格。2002年度编制合并会计报表有关资料如下:
(1)2001年度有关资料:
①甲公司2001年度资产负债表期末存货中包含有从A公司购进的X产品1600万元, A公司2001年销售X产品的销售毛利率为15%。
②A公司2001年度资产负债表期末应收账款中包含有应收甲公司账款1400万元,该应收账款累计计提的坏账准备余额为150万元,即应收甲公司账款净额为1250万元。
③甲公司2001年1月向A公司转让设备一台,转让价格为800万元,该设备系甲公司自行生产的,实际成本为680万元,A公司购入该设备发生安装等相关费用100万元,该设备于2001年6月15日安装完毕并投入A公司管理部门使用,A公司对该设备采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零,预计使用年限为6年。
(2)甲公司和A公司2002年度个别会计报表有关项目的金额如下(金额单位:万元)
①资产负债表有关项目年末数
甲公司 A公司
长期股权投资(对A公司) 2800 —
股本 5000 2000
资本公积 1000 700
盈余公积 3000 800
未分配利润 2800 500
股东权益合计 11800 4000
②利润表及利润分配表有关项目本年发生数
甲公司 A公司
营业利润 5900 2200
投资收益 3100 200
其中:对A公司投资收益 960 —
利润总额 9000 2400
所得税 2800 800
净利润 6200 1600
年初未分配利润 1700 400
可供分配的利润 7900 2000
提取盈余公积 1580 300
应付普通股股利 3520 1200
未分配利润 2800 500
(3)2002年度有关资料:
①甲公司2002年度从A公司购入产品10000万元,年末存货中包含有从A公司购进的 X产品2000万元(均为2002年购入的存货),A公司2002年销售X产品的销售毛利率为20%。
②A公司2002年度资产负债表年末应收账款中包含有应收甲公司账款1800万元,该应收账款累计计提的坏账准备余额为200万元,即应收甲公司账款净额为1600万元。
③A公司2002年年初盈余公积为500万元。
要求:编制甲公司2002年度合并会计报表相关的抵销分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)抵销甲公司长期股权投资和A公司所有者权益: 借:股本 2000 资本公积 700 盈余公积 800 未分配利润 500 合并价差
解析
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会计题库注册会计师分类
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会计
注册会计师
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