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甲公司2×16年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,全部计入当期管理费用,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2×17年6月检查发现,会计人员将其摊销期限错误
甲公司2×16年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,全部计入当期管理费用,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2×17年6月检查发现,会计人员将其摊销期限错误
admin
2020-07-07
24
问题
甲公司2×16年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,全部计入当期管理费用,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2×17年6月检查发现,会计人员将其摊销期限错误地估计为10年;2×16年所得税申报时已按相关成本费用的150%进行税前扣除。经查验相关资料发现税法规定该类专利权的摊销年限本应为8年,摊销方法、预计净残值与会计规定相同。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额,不考虑其他因素,则2×17年6月该公司的下列处理中,正确的是( )。
选项
A、调增年初盈余公积6.25万元
B、调增所得税费用上年金额25万元
C、凋减年初未分配利润56.25万元
D、调减年初无形资产150万元
答案
C
解析
2×16年会计错误做法使该项业务减少所得税费用的金额=(1200×150%+8000/10×6/12×150%)×25%=600(万元),会计正确做法应减少所得税费用的金额=(1200×150%+8000/8×6/12×150%)×25%=637.5(万元),所以应调减所得税费用上年金额=637.5—600=37.5(万元),选项B错误;2×16年会计错误做法无形资产摊销计入当期损益的金额=8000/10×6/12=400(万元),会计正确做法应计入当期损益的摊销金额=8000/8×6/12=500(万元),所以该项业务应调整减少2×16年度净利润的金额=500-400—37.5=62.5(万元),故应调整减少2×17年年初盈余公积的金额=62.5×10%=6.25(万元),选项A错误;应调整减少2×17年年初未分配利润的金额=62.5×(1—10%)=56.25(万元),选项C正确;应调整增加2×16年度累计摊销的金额=500-400=100(万元),即调减年初无形资产100万元,选项D错误。
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