甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为400万元，增值税税额为68万元，款项尚未收到，因乙公司发生资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款。经协商，乙公司分别用一批材料和一台设备(固定资产)抵偿全部价款。该原材料的账面余额为11

admin2019-04-07 32

问题甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为400万元，增值税税额为68万元，款项尚未收到，因乙公司发生资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款。经协商，乙公司分别用一批材料和一台设备(固定资产)抵偿全部价款。该原材料的账面余额为110万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为100万元，增值税税额为17万元；设备原价为300万元，已计提折旧110万元，未计提减值准备，公允价值200万元，增值税税额为34万元。不考虑其他因素，乙公司应计入营业利润的金额为( )万元。

选项 A、117
B、127
C、20
D、0

答案C

解析债务重组利得=(400+68)一[(100+17)+(200+34)]=117(万元)，计入营业外收入，不影响营业利润；处置非流动资产利得=200一(300—110)=10(万元)，计入资产处置损益，影响营业利润。因此乙公司应计入营业利润的金额=100一(110—20)+10=20(万元)。

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