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  3. 某生产企业为增值税一般纳税人，经认定为国家扶持的高新技术企业，2016年有关经营情况和纳税情况如下： (1)销售收入230万元，销售成本120万元。 (2)投资收益共计100万元，全部为国债利息收入。 (3)销售费用60万元，其中广告费5万元、业务宣传费3

某生产企业为增值税一般纳税人，经认定为国家扶持的高新技术企业，2016年有关经营情况和纳税情况如下： (1)销售收入230万元，销售成本120万元。 (2)投资收益共计100万元，全部为国债利息收入。 (3)销售费用60万元，其中广告费5万元、业务宣传费3

admin2018-09-12  33
问题 某生产企业为增值税一般纳税人，经认定为国家扶持的高新技术企业，2016年有关经营情况和纳税情况如下：
(1)销售收入230万元，销售成本120万元。
(2)投资收益共计100万元，全部为国债利息收入。
(3)销售费用60万元，其中广告费5万元、业务宣传费34．5万元；管理费用40万元，其中业务招待费5．5万元，另有计提的环境保护资金30万元，后经董事会决定投入生产经营中使用；财务费用5万元。
(4)计入成本费用的工资总额为80万元，其中残疾人工资为12万元。
(5)2016年l2月购入一批安全生产专用设备，投资额共计20万元。
要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。
计算该企业2016年度应纳税所得额。
选项
答案国债利息收入为免税收入。 广告费和业务宣传费扣除限额=销售(营业)收入×15％=230×15％=34．5(万元)。 可以扣除的销售费用：60－34．5－5+34．5=55(万元)。 残疾人工资可加计100％扣除。业务招待费扣除限额=230×0．5％=1．15(万元)，实际发生额的60％=5．5×60％=3．3(万元)，企业应按1．15万元扣除。 环境保护资金改变用途，不得扣除。所得税前可以扣除的管理费用=40－5．5+1．15－30=5．65(万元)。 应纳税所得额=230－120－55－5．65－5－12=32．35(万元)。
解析
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