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  3. 东大公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％；该公司原材料采用计划成本法进行日常核算，原材料只有甲材料并主要用于生产丁产品。2014年3月1日，甲材料单位计划成本为150元／千克，计划成本总额为300000元，材料成本差异为6000元(超支)。 　　

东大公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％；该公司原材料采用计划成本法进行日常核算，原材料只有甲材料并主要用于生产丁产品。2014年3月1日，甲材料单位计划成本为150元／千克，计划成本总额为300000元，材料成本差异为6000元(超支)。 　　

admin2013-02-14  25
问题 东大公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％；该公司原材料采用计划成本法进行日常核算，原材料只有甲材料并主要用于生产丁产品。2014年3月1日，甲材料单位计划成本为150元／千克，计划成本总额为300000元，材料成本差异为6000元(超支)。
　　3月份发生以下经济业务：
　　(1)5日，采购一批甲材料共计1000千克，增值税专用发票注明价款150000元，增值税25500元；发生运杂费10000元，上述款项以银行存款支付，但材料尚未到达。
　　(2)10日，发出甲材料1000千克委托嘉泰公司(增值税一般纳税人)代为加工一批应税消费品(非金银首饰)。假定委托加工物资发H1材料的材料成本差异按月初材料成本差异率结转。
　　(3)15日，收到5日购入的甲材料，验收入库的实际数量为900千克，短缺100千克。经查明，其中80千克是由于对方少发货原因，对方同意退还已付款项；20千克系运输途中的合理损耗。运杂费由实收材料全部负担。
　　(4)18日，生产车间为生产丁产品领用甲材料800千克。
　　(5)20日，以银行存款支付嘉泰公司加工费23400元(含增值税)和代收代缴的消费税6200元。委托加工收回后的物资。准备继续用于生产应税消费品。
　　(7)31日，库存的甲材料预计市场销售价格为135000元，库存甲材料预计能加工成20台丁产品，每台丁产品12000元，加工成丁产品估计至完工尚需发生加工成本80000元，估计销售每台丁产品尚需发生相关税费1500元，预计销售库存甲材料所需的销售税金及费用为1000元。
　　根据上述资料，回答下列各题。
东大公司2014年3月31日的库存甲材料应计提存货跌价准备(        )元。
选项 A、0
B、39604
C、47604
D、44268
答案D
解析 2014年3月31日库存甲材料加工成丁产品的成本=300000+6000－150×1000×(1+2％)+148000－800×150×(1+5．61％)+80000=254268(元)，丁产品的可变现净值=12000×20－1500×20=210000(元)。丁产品的可变现净值低于成本，故甲材料应按成本与可变现净值孰低计量。甲材料的成本=254268－80000=174268(元)，甲材料的可变现净值=210000－80000=130000(元)，故库存甲材料应计提存货跌价准备=174268－130000=44268(元)。
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