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  3. 某生产性外商出口企业，1997年在我国海南省依法成立，经营期限15年。1997～2004年的盈亏情况见下表(不考虑地方所得税)： 2005年的生产经营情况如下： (1)取得产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元)，租金收入

某生产性外商出口企业，1997年在我国海南省依法成立，经营期限15年。1997～2004年的盈亏情况见下表(不考虑地方所得税)： 2005年的生产经营情况如下： (1)取得产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元)，租金收入

admin2009-02-15  35
问题 某生产性外商出口企业，1997年在我国海南省依法成立，经营期限15年。1997～2004年的盈亏情况见下表(不考虑地方所得税)：

   2005年的生产经营情况如下：
   (1)取得产品销售收入5000万元(其中出口产品销售收入3800万元)，租金收入100万元。
   (2)应扣除的产品销售成本3614万元；产品销售费用200万元；与租金收入有关的费用支出20万元。
   (3)应缴纳的增值税100万元、消费税181万元、营业税5万元。
   (4)管理费用500万元(其中交际应酬费60万元，新产品技术开发费68万元，经税务机关审核支付给上级主管单位的管理费40万元)，2004年新产品技术开发费用为40万元。
   (5)4月1日向银行借款500万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年向银行支付了三个季度的借款利息22.5万元，该厂房于8月31日竣工结算并交付使用；6月1日为弥补流动资金的不足，经批准向其他企业融资100万元，借款期限1年，年利率12%，按月付息，本年实际支付利息7万元；其他财务费用0.5万元；以上利息支出30万元全部计入财务费用。
   (6)营业外支出80万元(其中税收滞纳金3万元，向其他企业直接捐赠1万元，通过我国境内非盈利社会团体向贫困地区捐赠20万元，意外事故净损失18万元，向关联科研机构资助研究开发费用10万元)。
   (7)购买国产设备投资80万元，经核准允许抵扣当年新增的企业所得税。
   (8)该外方投资者将获得的税后利润(按照40%的股权比例分配)的30%投资于本省的基础设施建设项目，经营期6年。
   要求：根据以上资料，回答下列问题：
   (1)计算2005年该企业应扣除的管理费用；
   (2)计算2005年该企业应扣除的财务费用；
   (3)计算2005年该企业应扣除的营业外支出；
   (4)计算2005年该企业利润额；
   (5)计算2005年该企业应纳税所得额；
    (6)计算2005年该企业的适用税率；
   (7)计算2005年该企业应纳税额；
   (8)计算2005年该企业外方再投资额；
   (9)计算2005年该企业再投资限额；
   (10)计算2005年该企业可获得的再投资退税额。
选项
答案(1)管理费用中： 交际应酬费限额＝1500×0.5%+3500×0.3%+100×1%＝19(万元) 新产品技术开发费当年比上年实际增长率＝(68-40)÷40×100%＝70%，超过10%，可以再按当年技术开发费实际发生额的50%加计扣除，所以允许税前扣除的技术开发费＝68+34＝ 102(万元)。 所以，管理费用可以在税前扣除：(500-60+19+34)＝493(万元) (2)财务费用中： 银行借款利息＝22.5÷9×4＝10(万元)(年利率6%) 其他企业借
解析
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