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A注册会计师负责对上市公司甲公司2010年度财务报表进行审计。2010年,甲公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单,虚构了一笔大额营业收入。A注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后,根据无反证判定原则,认为甲公司2010年度财务报告不
A注册会计师负责对上市公司甲公司2010年度财务报表进行审计。2010年,甲公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单,虚构了一笔大额营业收入。A注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后,根据无反证判定原则,认为甲公司2010年度财务报告不
admin
2010-06-12
23
问题
A注册会计师负责对上市公司甲公司2010年度财务报表进行审计。2010年,甲公司管理层通过与银行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单,虚构了一笔大额营业收入。A注册会计师实施了向银行函证等必要审计程序后,根据无反证判定原则,认为甲公司2010年度财务报告不存在重大错报,出具了无保留意见审计报告。
在甲公司2010年度已审计财务报告公布后,股民乙购入了甲公司股票。随后,甲公司财务舞弊案件曝光,并受到证券监管部门的处罚,其股票价格大幅下跌。为此,股民乙向法院起诉A注册会计师,要求其赔偿损失。
要求:
(1)简要说明甲公司管理层对遵守法律法规的责任。
(2)A注册会计师对被审计单位财务报表发表无保留意见审计报告能否被认定为不实报告,并简要说明理由。
(3)请简要说明何为无反证判定。
(4)请简要说明注册会计师应针对违反法规行为实施的进一步审计程序。
选项
答案
(1)保证经营活动符合法律法规的规定,防止和发现违反法规行为,是被审计单位管理层的责任。 (2)不能被认定为不实报告。注册会计师已按执业准则和规则以及诚信公允的原则执行了审计业务,该审计报告不能被认定为不实报告。 (3)如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为,注册会计师可以推定被审计单位遵守了相关法律法规,这就是无反证判定。 (4)注册会计师应当实施识别违反法规行为的进一步审计程序,包括:①向管理层询问被审计单位是否遵守了适用于被审计单位及其行业的法律法规;②检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来函件;③获取对财务报表有重大影响的法律法规得到遵守的证据。
解析
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审计题库注册会计师分类
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审计
注册会计师
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