某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿。2014年12月生产经营情况如下： (1)专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0．28千立方米。 (2)销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额234

admin2016-01-31 38

问题某市资源联合开采企业为增值税一般纳税人，下设多个煤矿和天然气矿。2014年12月生产经营情况如下：
  (1)专门开采的天然气5千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气0．28千立方米。
  (2)销售开采的原煤200万吨，取得不含税销售额23400万元。
  (3)以原煤直接加工洗煤110万吨，对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元，折算率为80％。
  (4)销售天然气4万千立方米，取得不含税销售额6660万元。
  (5)将市区一栋旧办公楼出售，合同注明取得销售收入2000万元，无法取得该办公楼的评估价格；该办公楼原购房发票上注明购买日期为2008年10月，价格为1200万元，已提取折旧600万元。购入该办公楼时缴纳的契税为36万元。
  (资源税单位税额，煤炭税率为4％，天然气税率6％，最终计算结果以万元为单位)
  要求：根据上述资料，按下列序号回答问题：
计算该联合企业转让旧办公楼应缴纳的土地增值税。

选项

答案扣除项目金额合计=1200×(1+6×5％)+(2000—1200)×5％×(1+7％+3％)+2000 ×0．05％+36=1641(万元) 增值额=2000一1641=359(万元)，增值率=359÷1641×100％=21．88％，所以，适用税率是30％。应缴纳土地增值税=359×30％=107．7(万元)

解析

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