2. 考研
  3. 某房地产开发公司，具有建筑资质，2012年发生如下业务： (1)销售自建商品房一栋，取得销售收入2 500万元，已知工程成本800万元，成本利润率10％。 (2)1月初公司以一栋商品房抵押给银行，取得贷款1 000万元，贷款期限1年，贷款年利率6％，贷款期

某房地产开发公司，具有建筑资质，2012年发生如下业务： (1)销售自建商品房一栋，取得销售收入2 500万元，已知工程成本800万元，成本利润率10％。 (2)1月初公司以一栋商品房抵押给银行，取得贷款1 000万元，贷款期限1年，贷款年利率6％，贷款期

admin2017-11-20  33
问题 某房地产开发公司，具有建筑资质，2012年发生如下业务：
(1)销售自建商品房一栋，取得销售收入2 500万元，已知工程成本800万元，成本利润率10％。
(2)1月初公司以一栋商品房抵押给银行，取得贷款1 000万元，贷款期限1年，贷款年利率6％，贷款期间该商品房已给银行使用以抵付利息。
(3)12月底贷款到期，该公司无力归还，银行将抵押商品房没收，双方核定该商品房价值1 200万元，余款银行已支付给房地产开发公司。
(4)将抵债得来的一块土地进行转让，取得转让款1 600万元；该抵债土地由法院判决，确定价格为1 000万元。
要求：根据上述资料，回答下列问题，每问均为共计金额。
(1)计算销售自建商品住宅应纳营业税；
(2)计算房地产开发公司用商品房抵顶贷款的利息应纳营业税；
(3)计算房地产开发公司用商品房抵顶银行贷款应纳的营业税；
(4)计算转让土地使用权应纳营业税。
选项
答案(1)销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税=800×(1+10％)÷(1—3％)×3％=27．22(万元) 销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税=2500×5％=125(万元) 该公司销售自建商品住宅应纳营业税合计=27．22+125=152．22(万元) (2)房地产开发公司的商品房借给银行使用抵付利息，实为将商品房出租给银行使用，按“服务业——租赁业”缴纳营业税。应纳营业税=1 000×6％×5％=3(万元) (3)房地产开发公司用商品房抵顶银行的贷款，是销售房产，要缴纳销售不动产营业税，应纳营业税=1 200×5％=60(万元) (4)转让抵债得来的土地使用权，按差额征收营业税，应纳营业税=(1 600—1 000)×5％=30(万元)
解析
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