2. 考研
  3. 某企业位于市区(城市维护建设税适用税率为7％，教育费附加征收率3％)，为增值税一般纳税人，主要生产化妆品，增值税税率为17％，消费税税率为30％，化妆品全国平均成本利润为5‰经税务机关检查，发现该厂在2010年10月份试制一批成套化妆品，并将其作为福利发给

某企业位于市区(城市维护建设税适用税率为7％，教育费附加征收率3％)，为增值税一般纳税人，主要生产化妆品，增值税税率为17％，消费税税率为30％，化妆品全国平均成本利润为5‰经税务机关检查，发现该厂在2010年10月份试制一批成套化妆品，并将其作为福利发给

admin2015-09-08  29
问题 某企业位于市区(城市维护建设税适用税率为7％，教育费附加征收率3％)，为增值税一般纳税人，主要生产化妆品，增值税税率为17％，消费税税率为30％，化妆品全国平均成本利润为5‰经税务机关检查，发现该厂在2010年10月份试制一批成套化妆品，并将其作为福利发给本厂职工，成本价格为+100000元，无同类产品市场，该厂的会计处理为：
借：应付福利费     100000
  贷：产成品——成套化妆品    100000
要求：请按有关税法规定，具体分析该厂将成套化妆品作为福利发给职工的会计与税务处理是否正确。如不正确指出错误之处。
选项
答案不正确。正确的税务处理：企业将自产应税消费品用于集体福利，应该视同销售，规定缴纳增值税和消费税，同时缴纳城市维护建设税和教育费附加，最后还应结转成本。 组成计税价格=100000×(1+5％)/(1—30％)=150000(元) 应交的增值税为：100000×(1+5％)/(1—30％)×17％=25500(元) 应交的消费税为：100000×(1+5％)/(1—30％)×30％=45000(元) 应交的城市维护建设税为：(25500+45000)×7％=4935(元) 应交的教育费附加为：(25500+45000)×3％=2115(元) 正确的会计处理： 借：应付福利费 220500 贷：主营业务收入 150000 应交税费一应交增值税(销项税额) 25500 一应交消费税 45000 借：营业税金及附加 7050 贷：应交税费一城市维护建设税 4935 一教育费附加 2115 借：主营业务成本 100000 贷：产成品一成套化妆品 100000
解析
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