甲房地产开发公司位于北京市，开发的甲楼盘位于河北廊坊，系2015年10月开工建设的项目，甲公司对其选择了简易计税方法。2017年6月开始收取客户的诚意金，收到诚意金2000万元；2018年8月房屋取得预售许可证，预售房屋，当月将原有的诚意金2000万元转作

admin2019-09-04 55

问题甲房地产开发公司位于北京市，开发的甲楼盘位于河北廊坊，系2015年10月开工建设的项目，甲公司对其选择了简易计税方法。2017年6月开始收取客户的诚意金，收到诚意金2000万元；2018年8月房屋取得预售许可证，预售房屋，当月将原有的诚意金2000万元转作业主购房的首付款，另外又收取了12000万元的首付款。房屋2018年12月交付业主。对于该项业务甲公司选择了简易计税方法，请回答下列问题：
甲公司收到诚意金时是否发生了增值税纳税义务?是否需要预缴增值税?

选项

答案甲公司收到诚意金时，未发生增值税纳税义务，因为纳税人销售不动产，应该在收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天发生纳税义务，而收讫销售款项是指纳税人销售不动产过程中或者完成后收到款项；甲公司收到诚意金时，无须预缴增值税，因为一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3％的预征率预缴增值税。诚意金不属于预收款范畴。

解析

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下列情形中，在土地增值税清算中符合以下()条件之一的，可实行核定征收土地增值税。

下列项目中，不需要缴纳消费税的有()。

下列各项中，以收到预收款的当天为营业税纳税义务发生时间的有()。

下列关于营业税计税依据的说法中，正确的是()。

下列各项中，属于企业所得税法规定的免税收入的有()。

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女性，60岁。头晕、乏力2周，进行性消瘦。查体：贫血貌，左颈部可触及半个拇指大的淋巴结，肝、脾肋下2指。血象示：WBC5.0×109／L，Hb52g／L，PLT165×109／L。间接胆红素56tμmol／L，骨髓：符合溶血性贫血。Coombs试验阳性。正

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