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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17％，销售价格(市场价格)均不含增值税额，甲公司2008年发生的部分交易或事项如下： (1)6月2日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品，合同约定：该批产品的销售价格为600万元，货

甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17％，销售价格(市场价格)均不含增值税额，甲公司2008年发生的部分交易或事项如下： (1)6月2日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品，合同约定：该批产品的销售价格为600万元，货

admin2019-01-17  23
问题 甲公司为增值税一般纳税人，使用的增值税税率为17％，销售价格(市场价格)均不含增值税额，甲公司2008年发生的部分交易或事项如下：
    (1)6月2日，甲公司与乙公司签订产品销售合同，向乙公司销售一批A产品，合同约定：该批产品的销售价格为600万元，货款自货物运抵乙公司并经验收后6个月内支付。6月20日，甲公司将A产品运抵乙公司并通过验收，该批产品的实际成本为560万元，已计提跌价准备40万元。
    至12月31日，甲公司应收乙公司货款尚未收回，经了解，乙公司因资金周转困难，无法支付甲公司到期的货款，根据乙公司年末的财务状况，甲公司预计上述应收乙公司货款的未来现金流量现值为520万元。
    (2)6月16日，甲公司与丙公司签订产品销售合同，向丙公司销售B产品。合同约定：甲公司应于11月30目前提供B产品；该产品的销售价格为1000万元，丙公司应于合同签订之日支付600万元，余款在B产品交付并验收合格时支付。当日，甲公司收到丙公司支付的600万元款项。
    11月10日，甲公司发出B产品并运抵丙公司，丙公司对该产品进行验收，发现某些配件缺失，当日，甲公司同意在销售价格上给予1％的折让，并按照减让后的销售价格开具了增值税专用发票，丙公司支付了余款。
    甲公司生产B产品的实际成本为780万元。
    (3)9月20日，甲公司董事会通过决议，拟向每位员工发放本公司生产的D产品一件，甲公司董事会共有员工500人，其中车间生产工人380人，车间管理人员80人，公司管理人员40人。
    9月26日，甲公司向每位员工发放D产品一件。D产品单位成本为3 200元，单位销售价格为4 600元。
    (4)10月20日，甲公司和丙公司达成协议，以本公司生产的一批C产品及120万元现金换入丙公司一宗土地使用权。10月28日，甲公司将C产品运抵丙公司并向丙公司开具了增值税专用发票，同时支付现金120万元；丙公司将土地使用权的相关资料移交甲公司，并办理了土地使用权人变更手续。
    甲公司换出C产品的成本为700万元，至2008年9月30日已计提跌价准备60万元，市场价格为720万元；换入土地使用权的公允价值为962．40万元。
    甲公司对取得的土地使用权采用直线法摊销，该土地使用权自甲公司取得之日起仍可使用10年，预计净残值为零，甲公司拟在取得的土地上建造厂房，至12月31日，厂房尚未开工建造。
    要求：
就资料(1)至(3)所述的交易或事项，编制甲公司2008年相关会计分录。
选项
答案就资料(1)至(3)所述的交易或事项，编制甲公司2008年相关会计分录。 ①6月20日 借：应收账款 702(600×117％) 贷：主营业务收入 600 应交税费——应交增值税(销项税额) 102 借：主营业务成本 520 存货跌价准备 40 贷：库存商品 560 12月31日 借：资产减值损失 182(702－520) 贷：坏账准备 182 ②6月16日 借：银行存款 6 00 贷：预收账款 600 11月10日 借：预收账款 600 银行存款 558．3 贷：主营业务收入 990(1 000×99％) 应交税费——应交增值税(销项税额) 168．3(990×17％) 借：主营业务成本 780 贷：库存商品 780 ③9月20日 借：生产成本 204．52(380×0．46×1．17) 制造费用 43．06(80×0．46×1．17) 管理费用 21．52(40×0．46×1．17)(倒挤) 贷：应付职工薪酬 269．10(500×0．46×1．17) 9月26日 借：应付职工薪酬 269．10 贷：主营业务收入 230(500×0．46) 应交税费——应交增值税(销项税额) 39．10(230×17％) 借：主营业务成本 160(500×0．32) 贷：库存商品 160
解析
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