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甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。 (1)2006年11月15日,以银行存款购入一台需要安装的设备,买价100万元,增值税 17万元,支付的运杂费、包装费共3万元。 (2)在安装上述设备过程中,领用生产用库存原材料10万元,增
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。 (1)2006年11月15日,以银行存款购入一台需要安装的设备,买价100万元,增值税 17万元,支付的运杂费、包装费共3万元。 (2)在安装上述设备过程中,领用生产用库存原材料10万元,增
admin
2013-05-09
46
问题
甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。
(1)2006年11月15日,以银行存款购入一台需要安装的设备,买价100万元,增值税 17万元,支付的运杂费、包装费共3万元。
(2)在安装上述设备过程中,领用生产用库存原材料10万元,增值税进项税额为1.7万元;领用本企业生产的商品一批,成本为40万元,税务部门确定的计税价格为50万元;应付未付工程人员的工资为15万元,用银行存款支付其他费用为4.8万元。
(3)2006年12月31日,该项工程完工并达到预定可使用状态,并投入第一基本生产车间使用。
(4)该设备估计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧。
(5)2009年12月31日,甲企业将该设备对外出售,获得价款95万元存入银行。
假定甲公司不考虑所得税等相关税费。
要求:
(1)编制甲企业购入设备的会计分录。
(2)编制甲企业安装设备的会计分录。
(3)编制甲企业设备安装完工并投入使用的会计分录。
(4)计算甲企业的该项设备2007年和2008年应计提的折旧额。
(5)编制甲企业出售该项设备的会计分录。
(答案中的金额单位均用万元表示;“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称。)
选项
答案
(1)购入需要安装的设备,应该通过“在建工程”科目进行核算 借:在建工程 120 贷:银行存款 120 (2)安装设备,将发生的安装成本计入“在建工程”中,汇总后转入固定资产 借:在建工程 11.7 贷:原材料 10 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.7 将购买的原材料用于在建工程,属于进项税额不能抵扣的情况,通过“进项税额转出”明细科目核算。 借:在建工程 48.5 贷:库存商品 40 应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5(50×17%) 将本企业生产的产品用于在建工程,属于视同销售行为,通过“销项税额”明细科目核算。 借:在建工程 19.8 贷;应付职工薪酬 15 银行存款 4.8 (3)将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中: 120+11.7+48.5+19.8=200(万元) 借:固定资产 200 贷:在建工程 200 (4)固定资产从增加的第二个月开始计提折旧,因此2007年应计提一年的折旧额。 2007年应计提的折旧额:200×2/5=80(万元) 2008年应计提的折旧额=(200-80)×2/5=48(万元) (5)固定资产对外出售,先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。 2009年12月出售固定资产,固定资产当月照提折旧,2009年应计提固定资产折旧 =(200-80-48)×2/5=28.8(万元) 出售固定资产之前一共计提的折旧数额为:80+48+28.8=156.8(万元) 借:固定资产清理 43.2 累计折旧 156.8 贷:固定资产 200 借:银行存款 95 贷:固定资产清理 95 借:固定资产清理 51.8 贷:营业外收入 51.8
解析
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