某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为16%,退税率为10%。2018年7月,出口设备40台,出口收入折合人民币200万元;国内销售设备取得销售收入100万元人民币,收款116万元;国内购进货物取得的专用发票注明税额68万元,已通过认证;

admin2019-10-24  23

问题 某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为16%,退税率为10%。2018年7月,出口设备40台,出口收入折合人民币200万元;国内销售设备取得销售收入100万元人民币,收款116万元;国内购进货物取得的专用发票注明税额68万元,已通过认证;上期期末留抵税额5万元,该生产企业7月留抵下期抵扣的税额(    )万元。

选项 A、0
B、25
C、26
D、68

答案B

解析 当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(16%-10%)=12(万元)。当期应纳税额=100×16%-(68-12)-5=-45(万元)。出口货物免抵退税额=200×10%=20(万元)。按规定,当期期末留抵税额>当期免抵退税额时:当期应退税额=当期免抵退税额即该企业当期的应退税额=20(万元)。当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额该企业当期免抵税额=20-20=0。7月留抵结转下期继续抵扣税额=45-20=25(万元)。
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