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  3. 某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非 金银首饰，2009年10月发生以下业务： (1) 销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，镀金首饰不含税收入28万元： (2) 采取“以旧换新”方式向消费者销售

某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非 金银首饰，2009年10月发生以下业务： (1) 销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，镀金首饰不含税收入28万元： (2) 采取“以旧换新”方式向消费者销售

admin2010-06-29  35
问题 某首饰制造企业(增值税一般纳税人)，主要生产加工金银首饰、钻石饰品和其他非
   金银首饰，2009年10月发生以下业务：
   (1) 销售玉石首饰取得不含税收入129.8万元，镀金首饰不含税收入28万元：
   (2) 采取“以旧换新”方式向消费者销售金项链1批，旧项链抵顶12万元，该批项链取得差价款(含税)合计58.5万元；
   (3) 为某企业定制特定款式的工艺玛瑙首饰和部分金银首饰(共10条)，该企业作为礼品赠送使用，取得含税收入117万元(由于定价时，未明确分开计算，金银首饰没有专门价格)；
   (4) 用若干金项链向某工业企业抵偿债务，该批项链账面成本为39万元，零售价70.2万元。
   (其他相关资料：金银首饰、铂金饰品和钻石及钻石饰品消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率为10%)
   要求：计算该首饰制造企业应缴纳的消费税。
选项
答案(1) 销售玉石首饰和镀金首饰应缴纳消费税。 应缴纳的消费税=(129.8+28)×10%=15.78(万元) (2) “以旧换新”销售金项链应缴纳的消费税=58.5÷(1+17%)×5%=2.50(万元) (3) 定制加工金银首饰应缴纳的消费税=117÷(1+17%)×10%=10(万元) (4) 抵偿债务应缴纳的消费税=70.2÷(1+17%)×5%=3(万元) 该首饰制造企业应该缴纳的消费税=15.78+2.50+10+3=31.28(万元)
解析
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