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甲卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2009年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元(该烟厂自己承担了付给烟农的收购价10％的补贴)，支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县

admin2022-04-02  22
问题 甲卷烟厂(位于市区)为增值税一般纳税人，2009年12月从农民手中收购烟叶，收购凭证上注明收购价30000元(该烟厂自己承担了付给烟农的收购价10％的补贴)，支付运费1000元，装卸费500元，并取得了符合规定的运费发票；将购买的烟叶直接运往乙企业(位于县城，增值税一般纳税人)委托其加工烟丝，取得增值税专用发票，注明加工费5000元、增值税850元，乙企业代收代缴了消费税；甲卷烟厂将收回的烟丝的20％直接销售，取得不含税销售额35000元，80％用于生产A牌卷烟，本月销售卷烟17箱(标准箱)，取得不含税销
选项 A、甲企业购进烟叶业务的进项税为5218元
B、甲卷烟厂应纳增值税75077.5元
C、甲卷烟厂应申报缴纳消费税221773.31元
D、甲卷烟厂本月进项税额转出5310元
E、乙企业在代收代缴消费税的同时，应当按卷烟厂所在地适用税率7％代收代缴城市维护建设税
答案A,C,D
解析 购买烟叶可抵扣进项税合计
   烟叶收购金额=烟叶收购价款×(1+10％)=30000×(1+10％)=33000(元)
   购进烟叶业务准予抵扣的进项税额=(烟叶收购金额+烟叶税)×扣除率+运费×扣除率=(33000+6600)×13％+1000×7％=5218(元)
   加工费进项税=850(元)
   进项税转出额
   =30000×17％+2790÷(1-7％)×7％
   =5310(元)
   甲卷烟厂缴纳的增值税
   =(35000+416500)×17％-(5218+850-531
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