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  3. 甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20×8年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲公司应在20×8年9月 30日将所售商品

甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20×8年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲公司应在20×8年9月 30日将所售商品

admin2010-01-21  17
问题 甲公司为增值税一般纳税人。适用增值税税率17%。20×8年5月1日，甲公司与乙公司签订协议，约定于当日向乙公司销售一批商品，成本为90万元，增值税专用发票上注明销售价格为110万元，增值税为18.7万元。协议规定，甲公司应在20×8年9月 30日将所售商品购回，回购价为120万元，另需支付增值税20.4万元，假如不考虑其他相关税费。甲公司已于5月1日发出商品。则20×8年6月30日，甲公司因该项业务确认的“其他应付款”账户的账面余额为(　　)万元。
选项 A、114.0
B、120.0
C、128.7
D、140.4
答案A
解析 售后回购的账务处理为：
甲公司发出商品时：
借：银行存款                                             128.7
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)                     18.7
其他应付款                                            110
因为回购价格大于原售价，应在回购期间内计提利息，分录为：
借：财务费用                                                2
贷：其他应付款                                  2[(120-110)/5]
20×8年6月30日，“其他应付款”账户的账面余额=110+(120-110)/5×2=114(万元)。
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