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江海股份有限公司(以下简称江海公司)2008～2009年对华夏股份有限公司(以下简称华夏公司)投资业务的有关资料如下： (1)2008年3月1日，江海公司以银行存款2000万元购入华夏公司股份，另支付相关税费10万元。江海公司持有的股份占华夏公司有表决权股

admin2009-09-18  87
问题 江海股份有限公司(以下简称江海公司)2008～2009年对华夏股份有限公司(以下简称华夏公司)投资业务的有关资料如下：
(1)2008年3月1日，江海公司以银行存款2000万元购入华夏公司股份，另支付相关税费10万元。江海公司持有的股份占华夏公司有表决权股份的20%，对华夏公司的财务和经营决策具有重大影响，并准备长期持有该股份。华夏公司股权投资差额按5年的期限平均摊销。2008年3月1日，华夏公司的股东权益总额为9150万元，其中股本为5000万元，资本公积为1800万元，盈余公积为1200万元，未分配利润为1150万元(其中100万元为 2008年1～2月份实现的净利润)。
(2)2008年5月1日，华夏公司宣告分派2007年度的现金股利100万元。
(3)2008年6月10日，江海公司收到华夏公司分派的2007年度现金股利。
(4)2008年11月1日，华夏公司接受红星公司捐赠的一项新的不需要安装的固定资产。华夏公司未从捐赠方取得有关该固定资产价值的原始凭据，该固定资产当时在市场上的售价为200万元(含增值税额)。华夏公司适用的所得税税率为25%。
(5)2008年度，华夏公司实现净利润400万元。
(6)2009年5月2日，华夏公司召开股东大会，审议董事会于2009年4月1日提出的2008年度利润分配方案。审议通过的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；分配现金股利100万元。该利润分配方案于当日对外公布。
华夏公司董事会原提交股东大会审议的利润分配方案为：按净利润的10%提取法定盈余公积；按净利润的5%提取法定公益金；不分配现金股利。
(7)2009年，华夏公司发生净亏损500万元。
(8)2009年12月31日，由于华夏公司当年发生亏损，江海公司对华夏公司投资的预计可收回金额降至1790.8万元。
要求：
编制江海公司对华夏公司长期股权投资的会计分录。
(“长期股权投资”和“资本公积”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案(1)借：长期股权投资——华夏公司(投资成本) 2010 贷：银行存款 2010 借：长期股权投资——华夏公司(股权投资差额) 180 贷：长期股权投资——华夏公司(投资成本) 180 或： 借：长期股权投资——华夏公司(投资成本)(9150×20%) 1830 ——华夏公司(股权投资差额) 180 贷：银行存款 2010 (2)借：应收股利(100×20%) 20 贷：长期股权投资——华夏公司(投资成本)(或损益调整) 20 (3)借：银行存款 20 贷：应收股利 20 (4)借：长期股权投资——华夏公司(股权投资准备) 30 贷：资本公积——股权投资准备[200×20%×(1-25%)] 30 (5)借：长期股权投资——华夏公司(损益调整) 60 贷：投资收益[(400-100)×20%] 60 借：投资收益(180/5×10/12) 30 贷：长期股权投资——华夏公司(股权投资差额) 30 (6)借：应收股利 20 贷：长期股权投资——华夏公司(损益调整) 15 长期股权投资——华夏公司(投资成本)(20×100/400) 5 (7)借：投资收益 100 贷：长期股权投资——华夏公司(损益调整) 100 借：投资收益(180/5) 36 贷：长期股权投资——华夏公司(股权投资差额) 36 (8)借：投资收益 100 贷：长期股权投资减值准备 100
解析
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