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  3. A公司打算添置一条生产线，使用寿命为10年，由于对相关的税法规定不熟悉，正在为两个方案讨论不休。 方案一：自行购置，预计购置成本为200万元，预计该资产10年后的变现价值为70万元。 方案二：以租赁方式取得，租赁公司要求每年末支付租赁费26万元，租期为10

A公司打算添置一条生产线，使用寿命为10年，由于对相关的税法规定不熟悉，正在为两个方案讨论不休。 方案一：自行购置，预计购置成本为200万元，预计该资产10年后的变现价值为70万元。 方案二：以租赁方式取得，租赁公司要求每年末支付租赁费26万元，租期为10

admin2022-05-11  79
问题 A公司打算添置一条生产线，使用寿命为10年，由于对相关的税法规定不熟悉，正在为两个方案讨论不休。
方案一：自行购置，预计购置成本为200万元，预计该资产10年后的变现价值为70万元。
方案二：以租赁方式取得，租赁公司要求每年末支付租赁费26万元，租期为10年，租赁期内不得撤租，租赁期满设备所有权不转让。A公司适用的所得税税率为25％，税前借款(有担保)利率为8％。
税法规定的此类设备折旧年限为15年，法定残值率为购置成本的10％，按照直线法计提折旧。
已知：(P／A，6％，10)=7．3601；(P／F，6％，10)=0．5584
要求：
计算租赁方案相对于自行购置方案的净现值，为A公司作出正确的选择；
选项
答案租赁资产的计税基础=26×10=260(万元)， 每年的折旧额=260×(1-10％)／15=15.6(万元)， 每年折旧抵税=15．6×25％=3．9(万元)， 期末资产所有权不转让，账面价值=260-15．6×10=104(万元)，变现损失抵税=104×25％=26(万元)。 租赁方案现金流量总现值=-26×(P／A，6％，10)+3．9×(P／A，6％，10)+26×(P／F，6％，10)=-148．14(万元)， 自行购置方案现金流量总现值=-200+22．08+40．48=-137．44(万元)， 租赁方案相对于自行购置方案的净现值=-148．14-(-137．44)=-10．7(万元)， 因此，A公司应该选择自行购置方案。
解析
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