某市一葡萄产业集团公司,为增值税一般纳税人,自有葡萄园20000亩。主要经营业务有:生产销售干红、干白及多种葡萄酒,鲜葡萄销售,晾晒葡萄干销售。2009年8月发生如下经济业务: (1)月初收获的葡萄60000吨,其中20000吨批发给各大超市及瓜果市

admin2012-10-09  26

问题 某市一葡萄产业集团公司,为增值税一般纳税人,自有葡萄园20000亩。主要经营业务有:生产销售干红、干白及多种葡萄酒,鲜葡萄销售,晾晒葡萄干销售。2009年8月发生如下经济业务:
   (1)月初收获的葡萄60000吨,其中20000吨批发给各大超市及瓜果市场(收取款项12万元),10000吨用于晾晒葡萄干,其余葡萄用于酒类生产;
   (2)销售自产红酒20吨,每吨不含税单价为9万元,收取包装物押金3.51万元。销售自产的干红、干白葡萄酒300吨,收到价税合计款项1500万元;
   (3)购进优质酒精,取得增值税专用发票,注明价款250万元。另外支付运费20万元,取得合规运费发票;
   (4)将自产葡萄干5吨,分给职工作年货,对外销售不含税单价为每吨2.8万元。将成本价为15万元自产的干红、干白及普通葡萄酒用于企业年终宴会,此批产品对外不含税售价为35万元,宴会另外耗用鲜葡萄和葡萄干一批,成本价分别为3万元、3.5万元,不含税售价6万元、8万元;
   (5)本月生产销售高档葡萄酒4000箱,每箱不含税售价2850元,并收取每箱包装箱押金175.50元,约定半年期限归还;
   (6)进口生产设备一台,双方议定的货价为800万元,公司另支付包装费用200万元,支付境外购货佣金10万元。已经依法缴纳进口税金并取得海关专用缴款书;
   (7)将部分低质葡萄酒制成烹饪酒,从而使价值损失了58万元;
   (8)为葡萄园种植购进免税化肥、农药一批,取得普通发票,注明价格45万元;上月购入一批原材料发生损失,其中因管理不善被盗材料成本32.53万元,另有10万元因自然灾害损失;
   其他资料:本月初的期末留抵进项税为110万元,本期另外取得其他可抵扣专用发票中的进项税为30万元。本期取得扣税凭证均已通过认证并申报抵扣。
   (国家规定其他酒的成本利润率为5%,进口环节的关税税率为50%,其它酒的消费税税率为10%)
   要求:根据上述资料,按顺序回答以下问题,每问需计算出合计数:
计算本期销项税额合计;

选项

答案本期销项税额合计 业务2, 销项税=[20×9+3.51÷(1+17%)]×17%+1500÷(1+17%)×17%=249.06(万元) 业务4,销项税=35×17%=5.95(万元) 业务5,销项税 =4000×2850×17%+175.50÷(1+17%)×4000×17% =2040000(元)=204(万元) 本期销项税额合计=249.06+5.95+204=459.01(万元) 提示:销售自产品免增值税,因此本题销售(含税同销售)自产葡萄和葡萄干免增值税。

解析
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