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ABC会计师事务所对D公司2009年度财务报表进行审计,注册会计师A对截至2009年12月31日D公司银行存款余额实施函证程序,以下是函证过程中部分工作内容摘要: (1) 因注册会计师已直接从甲银行账户取得了银行对账单和所有已付支票,而且甲银行存款账
ABC会计师事务所对D公司2009年度财务报表进行审计,注册会计师A对截至2009年12月31日D公司银行存款余额实施函证程序,以下是函证过程中部分工作内容摘要: (1) 因注册会计师已直接从甲银行账户取得了银行对账单和所有已付支票,而且甲银行存款账
admin
2014-08-30
23
问题
ABC会计师事务所对D公司2009年度财务报表进行审计,注册会计师A对截至2009年12月31日D公司银行存款余额实施函证程序,以下是函证过程中部分工作内容摘要:
(1) 因注册会计师已直接从甲银行账户取得了银行对账单和所有已付支票,而且甲银行存款账户本年度余额为零,故注册会计师没有对该账户实施函证。另外,注册会计师对D公司本年度内清户的乙银行账户也没有实施函证程序。注册会计师除了对D公司缴纳社会保险专户及D公司工会委员会基本账户实施函证外,对D公司本年其他存过款的银行账户 (即除了已经提到的账户外,本年存过款的账户)都实施了函证程序。
(2) 注册会计师寄发的询证函是以会计师事务所的名义发出,并且要求回函直接寄至会计师事务所。
(3) 注册会计师审查了银行的回函后,因回函与被审计单位账面记录没有差异,直接根据银行回函确认了被审计单位银行存款审计后的金额。
要求:
(1) 请回答函证银行存款与被审计单位哪些认定相关(要求写出财务报表项目及相关认定,且只要求写出与某一财务报表项目最相关的一项认定)。
(2) 请分析被审计单位上述函证程序中存在的缺陷之处。
选项
答案
(1) 与货币资金的存在认定、计价相关;与短期借款或长期借款的完整性认定相关;与或有负债的列报相关认定中的完整性认定相关。 (2) 注册会计应当对甲银行账户实施函证程序;注册会计师应当对本年度内清户的乙银行账户实施函证;注册会计师不应当对D公司工会委员会基本账户实施函证(因D公司工会委员会是独立法人,不纳入D公司账务核算,不用对其进行函证)。 注册会计师寄发询证函应当以被审计单位的名义寄发。 注册会计师不能单单依据银行存款函证回函就确定最终银行存款余额审计后的金额,还要结合检查银行存款对账单、银行存款余额调节表及其他收付款凭证,根据这些程序取得的证据来确认银行存款余额审计后的金额。
解析
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审计
注册会计师
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