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  3. 某市服装生产企业为增值税一般纳税人，员工500人，2011年相关生产、经营资料如下： (1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58．5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元、增值税税额986万元；支付购货的运输费4

某市服装生产企业为增值税一般纳税人，员工500人，2011年相关生产、经营资料如下： (1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58．5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元、增值税税额986万元；支付购货的运输费4

admin2012-12-06  52
问题 某市服装生产企业为增值税一般纳税人，员工500人，2011年相关生产、经营资料如下：
(1)销售服装实现不含税销售额8000万元，取得送货的运输费收入58．5万元；购进布匹，取得增值税专用发票，注明价款5800万元、增值税税额986万元；支付购货的运输费40万元，保险费和装卸费20万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；“五一”节前，将自产的西服套装作为福利发给每位员工一套，市场含税售价每套1638元；全年扣除的产品销售成本6650万元(含视同销售的成本)。
(2)年初，购进一服装商标权并投入使用，6月份让渡商标使用权取得收入200万元。
(3)年初，以银行存款从股票市场购入甲上市公司(适用企业所得税税率25％)公开发行的股票20万股作为投资，每股价款3．5元。支付3000元的相关税费，2011年6月20日，取得甲公司派发的股利12万元，8月20日以每股7．9元的价格将上述股票全部卖出，支付0．7万元的相关税费。
(4)全年取得国债利息收入36万元，国家重点建设债券利息收入14万元。
(5)全年发生财务费用200万元，其中包含支付银行贷款利息60万元。支付向其他企业借款2000万元的年利息120万元，因逾期归还贷款支付银行罚息20万元(同期银行贷款年利率是5％)。
(6)全年发生管理费用400万元，其中包括业务招待费45万元、新技术研究开发费260万。
(7)发生销售费用800万元，其中属于广告费、业务宣传费500万元。
(8)全年计人生产成本、费用中的工资总额720万元，已按照规定比例提取了职工福利费、教育经费和工会经费133．2万元并列入成本费用。实际发生职工福利费90．8万元，职工教育经费15万元，拨缴工会经费14．4万元，并取得专用收据。
(9)“营业外支出”账户列支了对市服装展销会的赞助25万元和直接向市青少年宫的捐款10万元。
(10)经税务机关核准结转到本年度的待弥补亏损额为225．3万元；前三个季度已预缴企业所得税额34万元(其他相关资料：增值税无期初留抵税额，相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证)。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
计算企业管理费用应调整的所得额。
选项
答案管理费用应调增所得额：销售(营业)收入=[8000+(58.5+0．05×1638)÷(1+17％)]+200(商标使用权转让收入)=8320(万元)业务招待费限额=8320×5‰=41．6(万元)>27(45×60％)。只能扣除27万调增所得额=45-27=18(万元)
解析
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