位于市区的甲房地产开发公司，2013年度建造办公楼一栋，12月20日将其销售给乙外商投资企业．签订的销售合同载明销售款2000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙

admin2014-03-19 27

问题位于市区的甲房地产开发公司，2013年度建造办公楼一栋，12月20日将其销售给乙外商投资企业．签订的销售合同载明销售款2000万元，并注明由乙企业向甲公司支付货币资金1500万元，另以一宗未开发土地的使用权作价500万元转让给甲公司，并签署产权转移书据。乙企业取得该土地使用权时，支付了价款200万元并发生相关税费6万元。甲公司开发该办公楼支付了土地价款200万元、拆迁补偿费300万元、基础设施费10。万元、建筑安装工程费500万元；开发过程中发生管理费用120万元(包括业务招待费50万元)、销售费用60万元、财务费用150万元(该费用属于向其他企业借款支付的本年利息，约定利率10％。银行同期利率6％)，营业外支出80万元，其中合同违约金4万元、通过民政局对灾区的现金捐赠76万元。(当地政府确定房地产开发费用扣除比例为8％)
根据上述资料，回答下列问题：
2013年甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用为( )万元。

选项 A、95．79
B、80．00
C、131．90
D、136．70

答案B

解析业务招待费扣除限额=2000×0．5％一10(万元)，发生额的60％=50×60％=30(万元)。所以业务招待费企业所得税前只能扣除10万元。甲公司计算企业所得税时允许扣除的管理费用=120一50+10=80．00(万元)

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税法二

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税务师职业资格

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