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某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目。建成后的普通标准住宅销售收入5000万元,综合楼销售收入18000万元,公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加(印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元,其中建造普通标

admin2011-02-15  111
问题 某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目。建成后的普通标准住宅销售收入5000万元,综合楼销售收入18000万元,公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加(印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元,其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用,普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18%；综合楼开发成本为6000万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明,当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10%。要求:计算该公司应缴纳土地增值税的税额。
选项
答案(一)建造普通标准住宅出售,增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。 (二)计算综合楼应纳土地增值税。 (1)计算扣除项目金额 ①取得土地使用权所支付的金额=2000×(1-1/4)=1500(万元) ②支付开发成本=6000(万元) ③扣除税金=18000×5%×(1+7%+3%)=990(万元) ④应计提开发费用=(1500+6000)×10%=750(万元) ⑤加计扣除费用=(1500+6000)×20%=1500(万元) ⑥扣除项目金额=1500+6000+990+750+1500=10740(万元) (2)增值额=18000-10740=7260(万元) (3)增值额占扣除项目的比率=7260÷10740×100%≈67.60% (4)应缴土地增值税=7260×40%-10740×5%=2367(万元)
解析
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