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  3. A公司为一生产制造企业，为增值税一般纳税人，设备适用的增值税税率为17％，作为不动产核算的固定资产适用的增值税税率为11％。2×12年度，A公司发生的固定资产的交易事项如下： (1)5月30日，A公司出售了一台报废的设备，取得的残值收入为50万元。处置日，

A公司为一生产制造企业，为增值税一般纳税人，设备适用的增值税税率为17％，作为不动产核算的固定资产适用的增值税税率为11％。2×12年度，A公司发生的固定资产的交易事项如下： (1)5月30日，A公司出售了一台报废的设备，取得的残值收入为50万元。处置日，

admin2018-11-21  29
问题 A公司为一生产制造企业，为增值税一般纳税人，设备适用的增值税税率为17％，作为不动产核算的固定资产适用的增值税税率为11％。2×12年度，A公司发生的固定资产的交易事项如下：
(1)5月30日，A公司出售了一台报废的设备，取得的残值收入为50万元。处置日，该固定资产的原值为300万元，已计提折旧200万元，计提减值60万元，出售时发生清理费用5万元。
(2)6月30日，A公司从B公司处购入一台需要安装的生产设备，该设备的安装由B公司来完成。A公司以银行存款支付了该设备的购买价款270万元和安装费用30万元。9月30日，该生产设备安装完成并投入使用。假定该设备的预计净残值为0，预计使用寿命为5年，采用年数总和法计提折旧。
(3)12月31日，C公司与A公司签订了一份销售合同。销售合同约定，C公司将不再使用的厂房出售给A公司，总价款为3000万元，A公司因资金周转问题，于当日支付1000万元的价款，剩余的价款在未来4年内支付，从2×13年起，于每年年末支付500万元。在每次支付价款时分期开出增值税专用发票。当日办理完该厂房所有权的转移手续，A公司开始进行改造，预计到2×13年3月31日改造完成。2×12年12月31日，银行的贷款利率为6％。[(P／A，6％，4)=3．4651，(P／F，6％，4)=0．7921]
要求：
根据资料(3)，判断该资产在2×12年年末资产负债表中的列示项目及金额，简述理由并编制相关会计分录；计算2×13年年末长期应付款的账面价值。
选项
答案①应在“在建工程”中列示，理由：该资产在2×13年完成改造，至2×12年年末仍处于改造期间，因此应作为在建工程列示。 该资产属于具有融资性质的分期付款购买固定资产，应该按照该厂房的现值入账；在建工程的列示金额=1000+500×(P／A，6％，4)=2732．55(万元)。 会计处理为： 借：在建工程 2732．55 应交税费——应交增值税(进项税额) (1000×11％×60％)66 ——待抵扣进项税额 (1000×11％×40％)44 未确认融资费用 267．45 贷：银行存款 1110 长期应付款 2000 ②2×13年年末长期应付款的账面价值=(2000－500)－(267．45－1732．55×6％)=1336．50(万元)。
解析
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