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  3. 甲公司在2010年至2012年有以下经济业务： (1)甲公司于2010年6月1日与债务人A达成债务重组协议，A公司以其对乙公司的长期股权投资偿还所欠甲公司债务，该项投资的公允价值为5700万元，A公司所欠甲公司全部债务为6000万元，甲公司放弃剩余

甲公司在2010年至2012年有以下经济业务： (1)甲公司于2010年6月1日与债务人A达成债务重组协议，A公司以其对乙公司的长期股权投资偿还所欠甲公司债务，该项投资的公允价值为5700万元，A公司所欠甲公司全部债务为6000万元，甲公司放弃剩余

admin2016-03-15  71
问题 甲公司在2010年至2012年有以下经济业务：
    (1)甲公司于2010年6月1日与债务人A达成债务重组协议，A公司以其对乙公司的长期股权投资偿还所欠甲公司债务，该项投资的公允价值为5700万元，A公司所欠甲公司全部债务为6000万元，甲公司放弃剩余300万元债权，甲公司已经为该应收款项计提4％的坏账准备。
    甲乙公司于2010年7月1日手续完毕．甲公司取得的该项投资占乙公司60％的股权，取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值总额为10000万元，账面价值9500万元，其差额为一项尚待摊销5年的无形资产所致。甲公司对该项投资采用成本法核算并对其实施控制。
    甲公司按照净利润的10％提取盈余公积。
    乙公司2010年实现净利润1200万元，其中7～12月份净利润为700万元。
    (2)2011年4月1日乙公司分配净利润600万元，甲公司得到360万元。
    2011年度乙公司实现净利润1300万元，乙公司因可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积500万元。
    (3)2012年1月2日，甲公司以3000万元的价格处置乙公司20％的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元。处置该部分股权后，甲对乙拥有40％股权份额且具有重大影响，改为权益法核算。
    (4)2012年4月5日乙公司分配净利润900万元，甲公司得到360万元。2012年度乙公司实现净利润1300万元，其中包含乙公司逆销内部交易利润300万元。
    要求：
编制上述会计分录。
选项
答案①债务重组取得时，依据债务重组取得长期股权投资计量： 借：长期股权投资——乙公司 5700 坏账准备 240 营业外支出——债务重组损失 60 贷：应收账款——A公司 6000 债务重组中，取得的长期股权投资以公允价值入账，放弃的债务面值与取得的股权价值差额，减去计提的坏账准备为债务重组损失。 ②2011年4月1日，发放股利，确认为投资收益。 借：应收股利 360 贷：投资收益 360 收到股利时： 借：银行存款 360 贷：应收股利 360 ③处置20％股权=5700／(60％／20％)=1900(万元)。 借：银行存款 3000 贷：长期股权投资 1900 投资收益 1100 ④处置后，剩余投资余额3800万元，小于其在被投资单位依股份享有的可辨认资产净额4000万元，调整长期股权成本，计入留存收益。 借：长期股权投资——乙公司损益调整 200 贷：盈余公积 20 利润分配——未分配利润 180 ⑤计算投资后至处置日期间被投资单位实现净损益中应享有的份额，要扣除已发放及宣告发放的股利=(700-500／5×6／12-600+1300-500／5)×40％=500(万元)，及其他资本公积=500×40％=200(万元)。 借：长期股权投资——乙公司(损益调整) 500 ——乙公司(其他权益变动) 200 贷：盈余公积 50 利润分配——未分配利润 450 资本公积 200 ⑥2012年4月5日： 借：应收股利 360 贷：长期股权投资——乙公司损益调整 360 收到股利时 借：银行存款 360 贷：应收股利 360 ⑦2012年享有的利润份额=(1300-300-500／5)×40％=360(万元) 借：长期股权投资——乙公司损益调整 360 贷：投资收益 360
解析
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