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  3. 某地板制造公司为增值税一般纳税人，2019年5月有关业务如下： (1)内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税销售额320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹制地板一批，不含税销售额71．18万元。 (2)从某农场采购原木用

某地板制造公司为增值税一般纳税人，2019年5月有关业务如下： (1)内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税销售额320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹制地板一批，不含税销售额71．18万元。 (2)从某农场采购原木用

admin2019-10-24  35
问题 某地板制造公司为增值税一般纳税人，2019年5月有关业务如下：
(1)内销自产实木地板包括：销售A型实木地板一批，不含税销售额320万元；销售B型实木地板一批，不含税销售额304万元；销售竹制地板一批，不含税销售额71．18万元。
(2)从某农场采购原木用于生产实木地板，收购凭证注明价款100万元，材料已验收入库；购货过程中发生不含税运输费用2万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票；从水厂购进自来水，取得防伪税控系统增值税专用发票，注明增值税税额18万元，其中职工浴室使用10％。
(3)进口实木地板一批，境外成交价为258万元，到达报关地前的运保费为35万元，从海关报关地点运输到公司所在地，支付运费28万元，尚未取得增值税专用发票。
(4)将A型实木地板奖励给对公司有突出贡献的人员，账面成本为18万元，市场不含税价24万元；厂部自产A型实木地板一批用于装修职工食堂，账面成本为5万元，市场不含税价8万元。
(5)将进口实木地板的80％全部用于连续加工高档实木漆饰地板，加工的地板直接发给外地的经销商，取得不含税价款490万元。
(6)上月增值税留抵税额为10万元。其他相关资料：关税税率为10％，实木地板消费税税率为5％，本月购进货物取得的相关发票均在本月申报并通过认证。
根据上述资料，回答下列问题：
该公司5月国内销售环节应纳增值税税额(    )万元。
选项 A、119．91
B、167．58
C、77．75
D、195．35
答案C
解析 (1)应纳关税＝(258＋35)×10％＝29．30(万元)。
应纳消费税＝(258＋35＋29．30)÷(1－5％)×5％＝16．96(万元)。
应纳增值税＝(258＋35＋29．30)÷(1－5％)×13％＝44．1(万元)。
进口环节税金合计＝29．3＋16．96＋44．1＝90．36(万元)。
(2)销项税额＝(320＋304＋71．18＋24＋8＋490)×13％＝158．23(万元)。
(3)竹制地板不属于消费税征税范围，不征收消费税。
内销环节的消费税＝(320＋304＋24＋8＋490)×5％＝57．30(万元)。
可抵扣已纳消费税＝16．96×80％＝13．57(万元)。
本期应纳消费税＝57．3－13．57＝43．73(万元)。
(4)纳税人购进用于生产销售或委托加工13％税率货物的农产品，按照10％的扣除率计算进项税额。所以购进原木生产实木地板，按10％抵扣进项税。购进自来水用于职工浴室，不得抵扣进项税。
本月产生的进项税额＝100×10％＋2×9％＋18×90％＋44．1＝70．48(万元)。
国内生产销售环节应纳增值税＝158．23－70．48－10＝77．75(万元)。
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