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  3. 某软件生产企业为增值税一般纳税人。2020年8月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额680000元，已开具增值税专用发票；本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为13460元：支付运费取得的小规模纳税人运输企业由税务机关代开的增值税专用发票上列示

某软件生产企业为增值税一般纳税人。2020年8月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额680000元，已开具增值税专用发票；本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为13460元：支付运费取得的小规模纳税人运输企业由税务机关代开的增值税专用发票上列示

admin2022-04-23  23
问题 某软件生产企业为增值税一般纳税人。2020年8月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额680000元，已开具增值税专用发票；本月购进货物取得增值税专用发票注明的增值税为13460元：支付运费取得的小规模纳税人运输企业由税务机关代开的增值税专用发票上列示运输费用20000元。该企业上述业务实际应负担的增值税为(          )元。
选项 A、74340
B、53940
C、40800
D、20400
答案D
解析 增值税一般纳税人，销售其自主开发生产的软件产品，按13％的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分，实行即征即退政策。
应纳税额=680000×13％-13460-20000×3％=74340(元)，实际税负=74340÷680000=10．93％，实际税负超过3％的部分实行即征即退。实际应负担税额=680000×3％=20400(元)。
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