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府城房地产开发公司为内资企业,公司于2016年1月~2018年7月开发“东丽家园”住宅项目,发生相关业务如下: (1)2016年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价款17000万元,并规定2016年3月1日动工开发。由于公司资金短缺,于2017
府城房地产开发公司为内资企业,公司于2016年1月~2018年7月开发“东丽家园”住宅项目,发生相关业务如下: (1)2016年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价款17000万元,并规定2016年3月1日动工开发。由于公司资金短缺,于2017
admin
2021-10-26
64
问题
府城房地产开发公司为内资企业,公司于2016年1月~2018年7月开发“东丽家园”住宅项目,发生相关业务如下:
(1)2016年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权,合同记载总价款17000万元,并规定2016年3月1日动工开发。由于公司资金短缺,于2017年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设,被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。
(2)支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。
(3)2018年7月该项目竣工验收,应支付建筑企业工程总价款3150万元。根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%,剩余5%作为质量保证金留存2年,建筑企业按照工程总价款开具了发票。
(4)发生销售费用、管理费用1200万元,向商业银行借款的利息支出600万元,其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元,已取得相关凭证,利息支出可按项目进行分摊。
(5)2018年8月开始销售,可售总面积为45000平方米。截至21318年12月底销售面积为40500平方米,取得含税收入40500万元。按一般计税方法计算增值税,剩余4500平方米房屋未销售。
(6)2019年2月底,公司将剩余4500平方米房屋打包销售,收取含税价款4320万元。
其他相关资料:当地适用的契税税率为5%;清算时允许扣除的税费为243万元;其他开发费用扣除比例为5%;以上成本支出均不含资本化利息费用。
根据上述资料,回答下列问题:
土地增值税清算时可扣除的开发费用为( )万元。
选项
A、1055.25
B、1655.25
C、1460.25
D、2060.25
答案
C
解析
超过贷款期限的利息和罚息在土地增值税时不能扣除,所以金融机构利息费用在计算土地增值税时可以扣除450万元。可以扣除的开发费用=(600-150)×90%+(16065+5040)×5%=1460.25(万元)。
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税法一题库税务师职业资格分类
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税法一
税务师职业资格
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