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  3. 2．某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2010年发生的部分业务如下： (1)2010年1月1日，建造一幢仓库自用，从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6％(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年末计提利息，到期一次还本付息；

2．某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2010年发生的部分业务如下： (1)2010年1月1日，建造一幢仓库自用，从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6％(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年末计提利息，到期一次还本付息；

admin2012-06-16  25
问题 2．某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，2010年发生的部分业务如下：
(1)2010年1月1日，建造一幢仓库自用，从银行取得长期借款800万元，期限3年，合同年利率6％(合同利率等于实际利率)，不计复利，每年末计提利息，到期一次还本付息；
(2)2010年1月1日，开始建造仓库，当日用该借款购买工程物资，价款500万元(不含税)，支付的增值税税额为85万元，全部用于工程建设。工程人员应计工资2986万元：
(3)2010年2月1日，工程领用本企业生产的产品，实际成本为10万元，税务部门核定的计税价格为12万元；
(4)为建造该工程企业使用运输车辆，建造期间运输车辆计提的折旧费用为15万元；
(5)2010年3月1日，工程领用本企业外购的原材料10000公斤，实际成本为10元／公斤；
(6)2010年5月1日，国际劳动节，公司领导特批，将公司自产的100台空调，作为福利发放给工程人员，该空调的市场价格为2000元／台(不含税)，实际成本为1600元／台；
(7)2010年12月31日仓库工程完工并验收合格，达到预定可使用状态。该仓库预计使用年限为5年，预计净残值为8．万元，采用年数总和法计提折旧。假定未发生其他建造支出；
(8)2012年6月30日，将该仓库出售取得价款520万元，处置该仓库缴纳的营业税税率为5％。
要求：
编制上述事项(1)～(6)业务的会计分录；
选项
答案编制上述业务的会计分录： ①取得借款： 借：银行存款 800 贷：长期借款—本金 800 ②购买工程物资： 借：工程物资 585 贷：银行存款 585 工程领用工程物资： 借：在建工程 585 贷：工程物资 585 分配工程人员工资： 借：在建工程 299．86 贷：应付职工薪酬 299．86 ③工程领用自产产品： 借：在建工程 12．04 贷：库存商品 10 应交税费—应交增值税(销项税额) 2.04(12×17％) 注意：工程领用自产产品视同销售计算增值税销项税额。 ④借：在建工程 15 贷：累计折旧 15 ⑤工程领用原材料： 借：在建工程 7 贷：原材料 10 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 1．7 注意：工程领用外购原材料作为增值税进项税额转出。 ⑥确认职工薪酬： 借：在建工程 23．4 贷：应付职工薪酬 23．4 实际发放： 借：应付职工薪酬 23．4 贷：主营业务收入 20 应交税费—应交增值税(销项税额) 3．4 借：主营业务成本 16 贷：库存商品 16
解析
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